外汇存款的核算

一、外币存款

外币存款根据存款对象可以分为三种：

第一种，甲种外币存款。该种存款对象包括各国驻华外交代表机构、领事机构、商务机构、驻华的国际组织机构和民间机构；在中国境外或港澳地区的中、外企业、团体；在中国境内的机关、团体、学校、国有企事业单位、城乡集体经济组织；在中国境内的外商投资企业。

第二种，乙种外币存款。该种外币存款的对象包括居住在国外或港澳地区的外国人、外籍华人、港澳同胞、短期来华者以及居住在中国境内的驻华使馆外交官、驻华代表机构外籍人员、外国专家学者、海外留学生、实习生等，还包括按国家规定可以持有个人外汇的中国人。

第三种，丙种外币存款。该种外币存款的对象包括中国境内的居民，包括归侨、侨眷、港澳台胞的亲属。

以上甲、乙、丙三种外币存款，均分为定期和活期两种。无论是定期还是活期的外币存款，存款人在存款时都需要提出存款开户申请书，并办理相应的存款开户手续。

1. 外币存款存入时的核算

(1) 若直接以国外汇入汇款或国内联行转汇款存入时，会计分录如下：

借：汇入汇款或其他科目外币

贷：活期(定期)外汇存款外币

(2) 若直接以外币现钞存入现汇户时，会计分录如下：

借：现金外币

贷：外汇买卖(汇买价)外币

借：外汇买卖(汇买价)人民币

贷：外汇买卖(汇卖价)人民币

借：外汇买卖(汇卖价)外币

贷：活期(定期)外汇存款外币

2. 外币存款支取时的核算

(1) 若以原币汇往国外或国内异地，会计分录如下：

借：活期(定期)外汇存款外币

贷：汇出汇款或其他科目外币

(2) 支取存款时兑换成人民币的会计分录如下：

借：活期(定期)外汇存款外币

贷：外汇买卖外币

借：外汇买卖人民币

贷：现金人民币

3. 外汇存款利息的计算

(1) 外币活期储蓄存款。每年6月30日为结息日，利息以原币入账。如果利率在存款期间发生调整，应按不同利率分段计息，中途销户的随时结清利息。外汇活期储蓄存款结息日的会计分录如下：

借：利息支出外币

贷：活期储蓄存款——XX户外币

(2) 外币定期储蓄存款，采用到期取本付息方式。外币定期储蓄存款到期时，存款人凭存单及预留印鉴和其他约定方式向银行支取本息。会计分录如下：

借：外汇定期储蓄存款外币

应付利息外币

贷：现金外币