增值税暂行条例实施细则对单位或个体工商户投资行为的规定
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增值税暂行条例实施细则对单位或个体工商户投资行为的规定

点击数:2 更新时间:2025-06-23

 
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问:用固定资产投资是否开具专用发票?

根据《增值税暂行条例实施细则》第四条的规定,单位或个体工商户将自产、委托加工或购进的货物作为投资提供给其他单位的行为,将被视为销售货物并征收增值税。

增值税专用发票的开具时间

根据国家税务总局《关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号)第十一条的规定,增值税专用发票应按照增值税纳税义务的发生时间进行开具。

纳税人销售自己使用过的固定资产的要求

根据国家税务总局《关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函〔2009〕90号)第一条的规定,对于纳税人销售自己使用过的固定资产,有以下要求:

  1. 一般纳税人销售自己使用过的固定资产,如果适用按照财政部、国家税务总局的相关规定,按简易办法依4%的征收率减半征收增值税的情况,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票。
  2. 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,应开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。

企业购进或自制固定资产对外投资的增值税征收和发票开具规定

因此,如果企业是增值税一般纳税人,并且于2009年1月1日之后购进或自制固定资产用于对外投资,应按适用税率征收增值税,并开具增值税专用发票。然而,如果企业用自己使用过的固定资产进行投资,并且适用按照简易办法依4%的征收率减半征收增值税的情况,可开具普通发票,不得开具增值税专用发票。对于小规模纳税人而言,如果用自己使用过的固定资产进行投资,按照2%的征收率征收增值税,应开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。

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