保险混合合同分拆
点击数：0 更新时间：2026-06-07
(一) 对于保险人与投保人签订的合同，既承担保险风险又承担其他风险的情况，应当根据以下情况进行处理：
(二) 对于确定为保险合同的情况，应当按照《企业会计准则第25号——原保险合同》、《企业会计准则第26号——再保险合同》等进行处理；对于不确定为保险合同的情况，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第37号——金融工具列报》等进行处理。
(一) 针对保险人与投保人签订的需要进行重大保险风险测试的合同，应当在合同初始确认日进行重大保险风险测试。保险人应当以单项合同或合同组合为基础进行重大保险风险测试。
测试结果表明，如果发生合同约定的保险事故可能导致保险人支付重大附加利益，即认定该保险风险重大，但不具有商业实质的除外。如果合同的签发对交易双方的经济利益没有可辨认的影响，表明保险人与投保人签订的合同不具有商业实质。附加利益指的是保险人在发生保险事故时的支付额，超过不发生保险事故时的支付额的金额。
(二) 保险人应当在附注中披露与重大保险风险测试有关的信息，包括测试方法和标准、合同的分组标准和选取方法、测试假设的设定依据。
经过重大保险风险测试后，未确认为保险合同的重大合同，应当披露其交易金额、保险责任、保险期间等信息。
保险人应当在资产负债表日计量保险合同准备金，以真实反映保险合同负债。寿险保险合同准备金包括寿险责任准备金、长期健康险责任准备金，非寿险保险合同准备金包括未到期责任准备金、未决赔款准备金。
(一) 在确定保险合同准备金时，保险人应当将单项保险合同或具有同质保险风险的保险合同组合作为计量单元。计量单元的确定标准应当保持一致，不得随意变更。
(二) 保险合同准备金应当以保险人履行保险合同相关义务所需支出的合理估计金额为基础进行计量。
保险人履行保险合同相关义务所需支出指的是保险合同产生的预期未来净现金流出，其中包括保证利益、非保证利益和管理费用等。
(三) 在确定保险合同准备金时，保险人应当考虑边际因素，并单独计量。保险人应当在保险期间内，采用系统、合理的方法，将边际计入当期损益。
(四) 在确定保险合同准备金时，保险人应当考虑货币时间价值的影响，对相关未来现金流量进行折现。
(五) 原保险合同现金流量和与其相关的再保险合同现金流量应当分别估计，并将再保险分入人摊回的保险合同准备金确认为资产。
(六) 在确定保险合同准备金时，不得计提以平滑收益为目的的巨灾准备金、平衡准备金、平滑准备金等。
(一) 未到期责任准备金计量假设应当以资产负债表日可获取的当前信息为基础确定。
(二) 对于未来保险利益不受对应资产组合投资收益影响的保险合同，未到期责任准备金的折现率应当根据负债现金流出期限和风险相当的市场利率确定；对于未来保险利益随对应资产组合投资收益变化的保险合同，未到期责任准备金的折现率应当根据对应资产组合预期产生的未来投资收益率确定。
(三) 保险人应当根据实际经验和未来的发展变化趋势，确定合理估计值，作为保险事故发生率、退保率和费用假设。
(四) 保险人在确定费用假设时应当考虑通货膨胀因素的影响，保险人确定的通货膨胀率假设应当与确定折现率假设时采用的通货膨胀率假设保持一致。
(五) 保险人应当根据分红保险账户的预期投资收益率、红利政策和保单持有人的预期，确定保单红利假设。
(六) 保险人在计量未到期责任准备金时，预测未来净现金流出的期间为整个保险期间。对于包含可续保选择权的保险合同，如果保单持有人很可能执行续保选择权并且保险人不具有重新厘定保险费的权利，保险人应当将预测期间延长至续保选择权终止的期间。
(一) 未决赔款准备金包括已发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金等。
(二) 保险人应当根据最终赔付的合理估计金额，采用逐案估损法、案均赔款法等方法计量已发生已报案未决赔款准备金。
(三) 保险人应当根据保险风险的性质和分布、赔款发展模式、经验数据等因素，采用链梯法、案均赔款法、准备金进展法、B-F法等方法计量已发生未报案未决赔款准备金。
(四) 保险人应当以未来必需发生的理赔费用的合理估计金额为基础计量理赔费用准备金。
保险人应当在附注中披露与保险合同准备金计量有关的信息，包括增减变动情况、索赔进展情况、计量方法和计量单元的确定方法、预期未来现金流量的组成和计量方法、边际的计量方法和计入当期损益的方法、重大假设及其来源、假设的敏感性分析、不确定性事项及其影响程度等。