土地使用税的计税依据

根据相关规定，土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。土地面积是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。如果尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书，则以证书确认的土地面积为准。对于尚未核发土地使用证书的情况，纳税人应根据实际情况申报土地面积。

土地使用税的单位税额

土地使用税采用分级幅度固定税额的方式进行征收。根据税法规定，土地使用税的单位税额如下：

大城市：

5角至10元。

中等城市：

4角至8元。

小城市：

3角至6元。

县城、建制镇、工矿区：

2角至4元。

大、中、小城市的划分依据是根据公安部门登记在册的非农业正式户口人数，按照国务院颁布的《城市规划条例》中的标准进行划分。根据现行划分标准，市区及郊区非农业人口总计在50万以上的为大城市，20至50万的为中等城市，20万以下的为小城市。各省、自治区、直辖市人民政府应根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，在规定的税额幅度内确定所辖地区的土地使用税税额。

各市、县人民政府应根据实际情况将本地区划分为若干等级，并在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内制定相应的适用税额标准，经省、自治区、直辖市人民政府批准执行。对于经济落后地区的土地使用税适用税额，经省、自治区、直辖市人民政府批准，可以适当降低，但降低幅度不得超过规定最低税额的30%。而对于经济发达地区的土地使用税适用税额，须报经财政部批准可以适当提高。

土地使用税应纳税额的计算方法

土地使用税根据纳税人实际占用的土地面积，按照规定的税额进行计算和征收。

土地使用税的计算公式如下：

年应纳土地使用税税额 = 实际占用的土地面积 × 单位适用税额

月应纳土地使用税税额 = 年应纳土地使用税税额 ÷ 12

对于同一土地的土地使用权由多方共有的情况，各方根据各自实际使用的土地面积比例分别计算应缴纳的城镇土地使用税。

相关法律

1988年9月27日，国务院发布了《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》。随着土地有偿使用制度的实施和经济的快速发展，土地需求逐渐增加，土地价值不断攀升，1988年规定的税额标准明显偏低。此外，仅对内资纳税人征收城镇土地使用税也不符合公平税负、鼓励竞争的原则。

为此，国务院于2006年12月30日重新修订、公布了《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，并自2007年1月1日起执行。此次修订的主要内容包括将税额幅度提高两倍，将征税对象扩大到外商投资企业、外国企业、外籍个人。开征土地使用税有利于增加地方财政收入，完善地方税体系，巩固分税制财政体制，促进合理、节约使用土地，提高土地使用效益。

补充说明

耕地占用税和土地使用税在征收与管理方面存在相似之处，但也有一定的区别。

首先，在征收范围上，耕地占用税适用于全国范围内，而土地使用税适用于城市、县城、镇以及工矿区范围内。

其次，在纳税人范围上，耕地占用税主要针对外商投资企业和外国企业，而土地使用税则包括外商投资企业、外国企业和外籍个人。

再次，在计税依据上，耕地占用税以实际占用的耕地面积为计税依据，而土地使用税以实际占用的土地面积为计税依据。

此外，耕地占用税是一次性征收的税费，而土地使用税可以按年或分期进行计算和交纳。