第一条

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第十三条的规定，制定本实施办法。

第二条

城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地（包括国有土地和集体土地）的单位和个人，按照《条例》规定缴纳土地使用税。其中，城市是指经国务院批准设立的市（不包括市属县）；县城是指县人民政府所在地；建制镇是指经省人民政府批准的行政建制镇人民政府所在地（不包括历史习惯形成的自然集镇）；工矿区是指市、县（区）、镇以外的大中型企业所在地。

第三条

《条例》第二条所指的“纳税义务人”，是指在征税范围内依法拥有土地使用权的单位和个人。

第四条

土地使用税的计税依据按照以下程序和规定确定：1. 持有县级以上地方使用证书的，可以按照县以上人民政府土地管理机关批准征用土地文件确定的土地面积计算，或以土地管理机关确认的其他权属资料的土地面积计算，也可以根据纳税人申报的使用土地面积经税务机关核实确定的面积计算。待核发使用证书后，再根据证书确认土地面积调整应纳税额。2. 既无土地证书又无征用土地批准文件或土地管理机关认可的其他权属资料和界址的，纳税人应将实际占用的土地（包括建筑物和堆放场地的地基面积及其四周适量的空地）据实向当地主管税务机关申报，由税务机关确定计税土地面积。待核发使用证书后，再根据证书确定土地面积调整应纳税额。

第五条

根据《条例》第四条和第五条的规定，本省城镇土地使用税的税额标准如下：- 西安市：每平方米年税额为5元至5角；- 宝鸡市、咸阳市、铜川市：每平方米年税额为4元至3角；- 汉中、渭南、韩城、延安、榆林、商州、安康市：每平方米年税额为3元至2角；- 县城、建制镇、工矿区：每平方米年税额为2角至1元。

第六条

市、县（区）人民政府可以根据当地市政建设情况、经济繁荣程度、地理位置等条件，将本地区土地适当划分为若干等级，并规定各个等级的每平方米年税额标准，报省税务局批准执行。

土地使用税如何计算

城镇土地使用税根据实际使用土地的面积，按照税法规定的单位税额交纳。其计算公式如下：应纳城镇土地使用税额 = 应税土地的实际占用面积 × 适用单位税额根据《条例》第五条规定，经省人民政府批准的经济落后地区的县城、建制镇土地使用税的适额标准可以适当降低，但降低额不得超过《条例》第四条规定的最低税额的30%。

第七条

以下土地暂免征收土地使用税：1. 国家机关、人民团体、军队自用的土地；2. 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；3. 厂矿企业、行政事业单位及个人开办的学校、医院（诊所）、幼儿园（托儿所）、敬老院的业务用土地（不包括职工生活住房用地）；4. 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；5. 市政街道、广场、绿化地带，城镇防洪、排洪工程等公共用地；6. 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；7. 经批准开山、整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税8年；8. 其他需要给予减税或者免税照顾的用地，经陕西省税务局批准。

第八条

本办法第七条规定的国家机关、人民团体、军队自用的土地指的是这些单位的办公用地和公务用地；事业单位的自用土地指的是这些单位的业务用地；宗教寺庙自用土地指的是举行宗教仪式等活动的用地和宗教人员的生活用房占地；公园、名胜、古迹自用的土地指的是供公共参观游览的用地及其管理单位办公用地。上述单位的营业用地、非本身业务活动的生产经营用地（包括工商企业生产）及其他用地（包括上述单位的生活区用地）不属于免税范围，应按规定缴纳土地使用税。绿化地带指的是城市园林部门为美化城市而建造的街道、河（湖）滨绿化地以及为保护改善城市环境的各类防护林带绿地（不包括纳税单位生产和生活区域内部的绿化专用地）。直接用于农、林、牧、渔业生产用地指的是直接从事农、林、牧、渔业专业生产的用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。

第九条

本办法第七条规定的“人民团体”指的是经国务院授权的政府部门批准设立或登记备案，并由国家拨付行政事业经费的各种社会团体。由国家拨付行政事业经费单位指的是由国家财政部门拨付经费，实行全额预算管理或差额预算管理的事业单位，不包括实行自收自支、自负盈亏的事业单位。

第十条

根据《条例》第八条的规定，本省土地使用税按年一次征收，在每年的四月和十月各征收半年土地使用税。

第十一条

土地使用税由纳税义务人向土地所在地的主管税务机关缴纳。如果纳税义务人使用土地不在同一税务机关征收范围内，应分别向土地所在地的主管税务机关缴纳。各级土地管理机关应向当地主管税务机关提供土地使用权属资料和审批的有关单位和个人使用土地的文件副本。

第十二条

本实施办法不适用于中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资经营企业。

第十三条

土地使用税的征收管理按照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》和《陕西省税收征收管理实施办法》及其有关规定办理。纳税人应按照《条例》和本实施办法，根据当地主管税务机关规定的期限，持地土管理机关核发的土地使用证书及其它有关证件，根据土地权属位置、面积等情况，向当地主管税务机关办理纳税申报登记。新征用的土地应在批准征用之日起三十日内申报登记。纳税人住址变更、土地增减、土地使用权转移等情况，应在变更、增减、转移之日起十五日内向主管税务机关申报登记。

第十四条

本实施办法由陕西省税务局负责解释。

第十五条

本实施办法自《条例》施行之日起生效。