人身意外险的税前扣除问题

一、税前扣除的条件

根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税〔2016〕36号)第二十七条规定，以下情况可以进行税前扣除：- 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。- 涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

二、人身意外险的税前扣除

根据上述规定，如果单位为员工购买的人身意外险与单位的实际生产经营活动有关系，那么它不属于单位集体福利的性质，可以抵扣进项税额。例如，建筑企业为建筑工地人员购买的商业保险产生的进项税额可以抵扣。但如果是为特殊工种购买的人身意外险，则不能进行抵扣。

三、企业所得税法规定

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，除了为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

四、财政部和国家税务总局的界定

目前财政部、国家税务总局尚未对“其他商业保险费”和“特殊工种职工”进行明确界定。根据《国家税务总局大企业税收管理司关于2009年度税收自查有关政策问题的函》第一条第(八)款规定，从事高危工种职工投保的工伤保险和为因公出差的职工按次投保的航空意外险可以列入税前扣除范围。

五、高危作业人员的保险费用

根据《高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法》第十八条规定，企业应为从事高空、高压、易燃、易爆、剧毒、放射性、高速运输、野外、矿井等高危作业的人员办理团体人身意外伤害保险或个人意外伤害保险。所需保险费用直接列入成本(费用)，不在安全费用中列支。

六、企业所得税的计算方法

根据《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》规定，企业在计算应纳税所得额及应纳所得税时，如果企业财务、会计处理办法与税法规定不一致，应按企业所得税法规定计算。对于企业所得税法规定不明确的情况，在没有明确规定之前，可以暂按企业财务、会计规定计算。

人身意外险的分类

一、按投保动因划分

根据投保动因的不同，个人意外伤害保险可以分为自愿意外伤害保险和强制意外伤害保险。自愿意外伤害保险是指投保人和保险公司在自愿基础上通过平等协商订立合同的保险，投保人可以选择是否投保以及向哪家保险公司投保，保险公司也可以选择是否承保及承保条件。强制意外伤害保险是指由国家机关通过颁布法律、法规强制施行的意外伤害保险，必须投保，无选择余地。

二、按保险危险划分

根据保险危险的不同，个人意外伤害保险可以分为普通意外伤害保险和特定意外伤害保险。普通意外伤害保险承保在保险期限内发生的各种可保意外伤害，而不是特别限定的某些意外伤害。特定意外伤害保险是承保特定时间、特定地点或特定原因发生的意外伤害的一类业务。

三、按保险期限划分

根据保险期限的不同，个人意外伤害保险可以分为一年期意外伤害保险、极短期意外伤害保险和多年期意外伤害保险。一年期意外伤害保险的保险期限为一年，极短期意外伤害保险的保险期限不足一年，多年期意外伤害保险的保险期限超过一年。

四、按险种结构划分

根据险种结构的不同，个人意外伤害保险可以分为单纯意外伤害保险和附加意外伤害保险。单纯意外伤害保险指一张保单所承保的保险责任仅限于意外伤害保险，附加意外伤害保险是在其他保险责任的基础上增加意外伤害保险的附加保险。

人身意外险的投保注意事项

一、搭配意外医疗险

在购买人身意外险时，最好搭配意外医疗险。意外险只对保单上责任范围内的意外事故负责，而意外医疗险则单独给付意外引发的疾病医疗费用。

二、不是越便宜就越好

价格低并不意味着意外险更好，因为意外险只对保单上责任范围内的意外事故负责。一些低价意外险可能通过缩小保障范围来降低价格，实际效果并不理想。

三、因人而异

购买意外险要根据个人情况而定。普通人一般只需要投保适中额度的意外险，经常出差的人适合购买交通意外险，经常旅游的人可以选择旅游意外险。特定人群，如儿童，对意外伤害保障的需求较大。

四、多份意外险不冲突

同时购买多家公司的意外伤害保险是互不冲突的。然而，意外伤害医疗保险不同，一般最高限额是以本次花费或合同约定的限额为准。

结论

根据相关法律规定，企业为高危作业人员办理团体人身意外伤害险或个人意外伤害险，以及为因公出差的职工按次投保的航空意外险可以税前扣除。但为其他职工购买的意外伤害险、意外医疗险及意外门诊险不能税前扣除。在购买人身意外险时，应搭配意外医疗险，注意价格并根据个人情况选择适合的保险。同时购买多份意外险不会冲突。