建筑工程承发包审计内容与方法是什么

建筑工程承发包审计内容与方法

一、非法转包、违法分包、挂靠经营行为的表现形式

尽管我国对建筑工程有严格的管理制度，但由于建筑市场供不应求，承包人之间的竞争非常激烈。因此，出现了各种形式的非法转包、违法分包、挂靠经营行为。这些行为表现为：

非法转包行为表现形式：

1. 承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人。
2. 承包单位将其承包的全部建筑工程肢解后以分包的名义分别转包给他人。

违法分包行为表现形式：

1. 总承包单位将承包工程中的部分工程发包给不具备相应资质条件的分包单位。
2. 承包合同中未约定且未经建设单位许可，承包单位将其承包工程中的部分工程交由其他单位完成。
3. 承包单位将建筑工程主体结构交由他人完成。
4. 分包单位将其承包的工程再分包。

挂靠经营行为表现形式：

1. 建筑施工企业超越其资质等级许可的业务范围，或以其他建筑施工企业的名义承揽工程。
2. 建筑施工企业允许其他单位或个人使用其资质证书、营业执照，以自己的名义承揽工程。

二、承发包审计主要内容

一些监管部门对承发包中存在的问题视而不见，导致公开招标变成形式主义，大量建设资金消失，质量监控体系无法建立，安全防范体系形同虚设，工程质量和安全无法保证。因此，在建筑工程承发包审计中，应重点关注以下内容：

承包单位合规情况

审查承包单位是否为经过招标投标确定的中标单位，单位资质和财务状况是否真实，施工主体是否为以分公司、项目部、工程处等名义挂靠的分包队伍。

合同签订情况

检查合同内容与标书内容是否一致，如有调整是否符合规定；是否存在单位或个人滥用权力、干预发包的情况；承包合同中是否涉及分包的内容和约定，各方责、权、利是否明确；是否存在“阴阳合同”，即检查和结算支付的内容不一致。

管理人员和技术人员构成情况

了解主要管理人员与施工单位之间是否存在合法的人事关系；技术人员是否具备合法任职资格，是否按照分工履行职责签署各类工程记录、检验资料等；管理人员和技术人员数量是否明显低于正常水平，是否主要由分包单位的人员构成。

施工人员构成情况

了解施工队伍是否由临时召集的社会闲散人员组成，是否由“包工头”代为领取工资，是否存在拖欠工资的现象，拖欠工资是否由层层转包造成。

技术装备和物资采购情况

调查施工单位是否具备从事相关建筑活动所需的主要技术装备，抽查施工现场技术装备的来源和身份；主要工程建筑材料、设备等物资是否由承包单位组织采购和供应。

建设单位职责履行情况

检查建设单位是否在建筑工程发包中收受贿赂、回扣或索取其他好处，是否存在将建筑工程肢解发包的情况，是否指定中标人或对中标人施加压力要求将工程转包给他人，是否对违规现象避而不谈、避而不管。

工程监理职责履行情况

了解工程监理单位与建设单位、承包单位、供货单位之间是否存在隶属关系或其他利害关系；是否进驻施工现场，对来历不明的人员和设备是否进行核实；是否存在转让监理业务的行为；是否参与工程竣工验收并签署监理意见，是否对工程质量提出异议、未发表意见或拒绝发表意见。

分包程序和管理

要求建设单位提供经其认可或在合同中已约定的分包清单，检查是否存在未列入分包清单的分包情况，是否遵守了建设单位和监理审查的程序；承包单位是否将分包工程的质量、技术、安全、进度、成本核算纳入正常管理轨道，是否存在以包代管的现象；是否发生了由于分包管理不善而导致的责任事故。

分包工程的实际范围和内容

检查分包工程是否为非主体工程或非关键性工程；承包单位与分包单位是否签订了书面合同并提供了分包工程涉及的图纸和技术规范；是否存在将承包的工程再次分包的情况；是否存在超越劳务分包范畴的事实。

资金往来和财务结算

检查建设单位与承包单位、供货单位以及其他单位之间的资金往来是否存在异常交易；是否真实进行结算，结算凭证是否完备，结算程序是否符合财务管理规定。

三、承发包审计主要方法

非法转包、违法分包和挂靠经营的手段往往隐蔽，承包人、分包人和监理人之间心照不宣，形成了一个“铁桶阵”。而且，指定分包、肢解分包、劳务分包、工序分包、分部工程分包的合法性在理论和实践中一直存在争议，给承发包审计带来了严峻挑战。在审计中，我们总结出以下几点做法：

审阅资料，寻找破绽

审计人员应审阅施工日志、监理日志、会议纪要、收发文登记、会计凭证和会计账簿等各类资料，寻找问题的线索。例如，某工程合同约定：“所有工程均由中标人自行完成施工，绝不对工程进行分包”。审计人员在查阅该施工企业的财务凭证时发现一张送货单上的地址与该企业不符。原来，该企业通知供货商将购入的设备直接发往其转包的一家当地施工企业，从而揭示了这家分包单位的存在。

现场调查，多方取证

审计人员在走访施工现场时应多观察、多了解，可能会发现一些蛛丝马迹。例如，某施工单位的名称显示为一家异地公司，其引进的设备都带有该公司的标识，但在与工人交谈时，审计人员发现大多数工人都有当地口音，并且提供的固定资产台账与实际情况不符。原来，几个私营老板假借某铁路施工企业的名义，以劳务分包的形式隐藏了实际的违法分包。

收集信息，取得突破

一旦业主与承包单位、分包单位之间因经济利益而发生纠纷，一些施工工程中存在的问题就会暴露出来。例如，某公司参与了一项堤防加固工程的分包，但由于与承包单位之间发生了严重的经济纠纷，无法及时收到工程款，因此对承包方充满怨言。为了报复，该公司在网络上揭露了承包方的分包行为。审计人员在浏览网页时读到了这则信息，从而得到了发现分包行为的线索。

缜密计算，层层解析

违法分包工程往往采取预付工程款、出借生活费、假造民工工资册、多支付民工工资等方式，将工程款分解和分散支付，以此掩盖违法行为。审计人员可以通过计算工程量，核实工程验工计价，来判断工程的真实性。例如，审计人员核算某河道治理工程施工企业的材料成本和人工费用时发现，其燃油费、机械使用费、水电费等与结算价款相差甚远，经询问发现确实有其他公司参与了分包的部分工程。进一步计算后发现，分包公司的工程款远远超出了合同中对非主体工程最大分包额不得超过合同价款30%的约定，从而断定分包超出了合理范围。

熟悉规则，巧辟蹊径

建筑行业存在一些众所周知的潜规则，例如地方领导利用职权插手工程招投标以牟取私利，投标和评标存在幕后交易等。此外，一些工程经过层层转包，在利润分配中进行多次剥离，施工单位为了盈利只能在材料的差价和质量上做文章，还需要支付工程介绍费、请客送礼费、应付上级检查的红包等。熟悉这些潜规则对审计人员开展承发包审计非常有帮助。