外贸企业出口退税的账务处理
手心律师网首页 > 法律知识 > 财税法 > 会计法 > 会计法法规法律知识

外贸企业出口退税的账务处理

点击数:18 更新时间:2023-08-16

 
293802

  出口退税是国家利用税收杠杆增加国内商品的国际竞争力的一种方式。对于出口退税中会计如何处理账务?跟随手心律师网小编一起来了解一下外贸企业出口退税的账务处理吧。

  一、外贸企业出口退税的账务处理

  (一)退增值税:

  退税金额=出口金额*增值税退税率

  1、外贸企业采购货物,获得增值税进项发票:

  借:物资采购

  借:应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:应付账款等

  2、销售:

  借:应收账款等

  贷:主营业务收入

  3、结转成本:

  借:主营业务成本

  贷:库存商品

  4、转成本的不能退税的进项税额=原抵扣进项税额-退税额

  借:主营业务成本

  贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

  5、按照规定的退税率计算的出口退税:

  借:其他应收款——应收出口退税

  贷:应交税费——应交增值税(出口退税)

  6、收到出口退税:

  借:银行存款

  贷:其他应收款——应收出口退税

  (二)退消费税

  退税金额=出口金额*消费税退税率

  1、报关出口后申请出口退税

  借:其他应收款——应收出口退税

  贷:主营业务成本

  2、收到退还的消费税

  借:银行存款

  贷:其他应收款——应收出口退税

  二、外贸企业出口退税的准备工作

  (一)外贸企业应在货物报关出口之日起90日内,准备以下出口退税单证,用于出口退税申报。主要包括:

  1、出口货物报关单(出口退税专用);

  2、出口商品专用发票;

  3、购进货物取得的增值税专用发票(抵扣联,并应自开票之日起30日内办理认证手续)或分批单;

  4、外汇核销单(出口退税联);

  5、主管税务机关要求提供的其他资料。

  (二)外贸企业应在货物报关出口后,及时取得出口货物报关单,并登录电子口岸,查询比对出口信息与纸质报关单是否一致。若一致,应在每个工作日的上午8:00至下午16:00向国税局提交电子信息。

  (三)根据主管税务机关要求,使用指定的外贸企业出口退税申报软件录入出口退税信息,生成出口退税申报数据,传递至软盘。

  (四)整理、装订出口退税报表、单证成册,在规定的申报时间内办理出口退税正式申报。若申报数据准确、单证无误、报表一致,则通过审核,转入审批环节;若存在需要调整、更正的数据或单证及报表,则应按主管税务机关的要求进行处理。

  (五)对于已经审批完毕的出口货物,主管税务机关将按法定程序办理退库手续。外贸企业应根据银行退转的出口退税退付凭证进行账务处理,至此申报完毕。

  三、下列企业出口属于增值税、消费税征收范围货物可办理出口退(免)税,除另有规定外,给予免税并退税:

  l、有出口经营权的内(外)资生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物;

  2、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物;

  3、生产企业(无进出口权)委托外贸企业代理出口的自产货物;

  4、保税区内企业从区外有进出口权的企业购进直接出口或加工后再出口的货物;

  5、下列特定企业(不限于是否有出口经营权)出口的货物;

  (1)对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物;

  (2)对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物;

  (3)外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物;

  (4)企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物;

  (5)援外企业利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物;

  (6)外商投资企业特定投资项目采购的部分国产设备;

  (7)利用国际金融组织或国外政府贷款,采用国际招标方式,由国内企业中标销售的机电产品;

  (8)境外带料加工装配业务企业的出境设备、原材料及散件;

  (9)外国驻华使(领)馆及其外交人员、国际组织驻华代表机构及其官员购买的中国产物品。

  以上“出口”是指报关离境,退(免)税是指退(免)增值税、消费税,对无进出口权的商贸公司,借权、挂靠企业不予退(免)税。上述“除另有规定外”是指出口的货物属于税法列举规定的免税货物或限制、禁止出口的货物。

  以上就是手心律师网小编为您整理的外贸企业出口退税的账务处理的相关内容,希望对您有所帮助,如果还有其他问题需要解答,欢迎上手心律师网咨询。

延伸阅读
  1. 出口退税应收款信托有哪些风险
  2. 骗取出口退税罪的判决标准和刑罚浅析
  3. 出口退税金额的计算方法
  4. 外贸企业出口货物退税的程序
  5. 外贸出口退税流程

会计法热门知识

  1. 会计监督的作用及意义
  2. 审核原始凭证的真实性、完整性、合法性、合理性、正确性
  3. 内部会计监督系统:重要性和作用
  4. 经营杠杆系数的计算方法
  5. 公-允价值的意义与应用
  6. 第一章:企业物流管理制度
  7. 会计人员调动工作或离职的程序和要求
会计法知识导航

热门解决方案

  1. 刑事诉讼辩护与代理须知
  2. 借款人无力偿还借款时的纠纷
  3. 民间借贷中的保证人
  4. 集体合同的效力
  5. 抚养子女和赡养老人所欠的债务,离婚时如何承担?
  6. 房屋相邻关系
  7. 借名买房纠纷

热门合同下载

  1. 耗材采购合同范本
  2. 合作协议书
  3. 转让上海公司股权范本
  4. 家庭暴力离婚协议书范本