交易性金融负债的确认依据

交易性金融负债与金融负债的确认依据

一、交易性金融负债的定义

交易性金融负债是指企业通过短期获利模式进行融资所形成的负债，例如应付短期债券。在交易双方的关系中，甲方的金融债权即为乙方的金融负债。由于融资方需要支付利息，因此形成了金融负债。交易性金融负债是企业承担的具有交易性质的金融负债，其公允价值应予以确认。

二、金融负债的定义

金融负债是指基于以下合同义务所产生的负债：(1)向另一企业交付现金或其他金融资产的合同义务；(2)在潜在不利条件下与另一企业交换金融工具的合同义务。根据《国际会计准则》第39号，涉及金融负债的确认与计量时，企业应在其资产负债表上确认金融资产或金融负债的初始确认，仅当成为金融工具合同条款的一方时。

三、交易性金融负债的确认依据

以下条件之一满足的金融负债应划分为交易性金融负债：

(一) 承担该金融负债的目的主要是为了在近期内回购。

(二) 该金融负债属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，并且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

(三) 该金融负债属于衍生工具。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、以及与在活跃市场中没有报价且其公允价值无法可靠计量的权益工具投资挂钩并需要通过交付该权益工具进行结算的衍生工具除外。