如何处理交易性金融负债的账务

交易性金融负债的账务处理规则

一、交易性金融负债的收入处理

企业承担的交易性金融负债，应根据实际收到的金额进行处理。具体而言，应借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，并根据发生的交易费用借记“投资收益”科目。同时，根据交易性金融负债的公允价值，贷记相应的本科目（本金）。

二、交易性金融负债的利息处理

在资产负债表中，根据交易性金融负债票面利率计算的利息应借记“投资收益”科目，并贷记“应付利息”科目。对于资产负债表日，若交易性金融负债的公允价值高于其账面余额，则应借记“公允价值变动损益”科目，并贷记相应本科目（公允价值变动）；若公允价值低于其账面余额，则应做相反的会计分录。

三、交易性金融负债的处置处理

处置交易性金融负债时，应根据该金融负债的账面余额进行处理。具体而言，应借记相应本科目，并根据实际支付的金额贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目。根据差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，根据该金融负债的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。在资金交收日，根据实际交收的证券清算款，应借记“证券清算款”科目，并贷记“银行存款”或“结算备付金”等科目。