如何实施税务行政处罚
点击数：13 更新时间：2024-07-11
税务行政处罚的简易程序适用于税务机关对公民个人处以50元以下罚款、对法人和其他组织处以1000元以下罚款的情况，也被称为“当场处罚”。
(一)、在作出行政处罚决定之前，税务机关应当当场告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。执法人员应当场听取当事人的陈述、申辩，并复核当事人提出的事实、理由和证据。
(二)、执法人员当场作出税务行政处罚决定时，应向当事人出示执法身份证件，并填写预定格式、编有号码的税务行政处罚决定。税务行政处罚决定应当载明当事人的违法行为、行政处罚依据、罚款数额、时间、地点以及税务机关名称，并由执法人员签名或盖章。税务行政处罚决定应当当场交付当事人。
(一)、当事人应当自收到税务行政处罚决定之日起按照税务机关规定的期限到指定的银行缴纳罚款。
(二)、在以下情形之一时，执法人员可以当场收缴罚款：
(三)、执法人员当场收缴罚款时，必须向当事人出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据。如果没有出具财政部门统一制发的罚款收据，当事人有权拒绝缴纳罚款。
税务行政处罚的一般程序适用于税务机关对公民个人处以50元以下罚款、对法人和其他组织处以1000元以下罚款之外的其他处罚情况。
(一)、在作出行政处罚决定之前，税务机关应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人享有陈述、申辩的权利。
(二)、当事人要求陈述、申辩时，应在收到税务行政处罚告知事项之日起3日内向税务机关陈述、申辩。陈述、申辩可以采取口头形式或书面形式，如果采取口头形式，税务机关可以记录。当事人对《听取陈述申辩笔录》审核无误后应签字或盖章。
税务机关应当对当事人提出的事实、理由和证据进行复核，如果当事人提出的事实、理由或证据成立，应当采纳。税务机关不能因当事人的陈述或申辩而加重处罚。
在听取当事人的陈述、申辩并复核后，或当事人表示放弃陈述、申辩权后，税务机关应当作出税务行政处罚决定，并送达当事人签收。税务行政处罚决定应当载明当事人的姓名或名称、地址、违反法律、法规或规章的事实和证据、行政处罚的种类和依据、行政处罚的履行方式和期限、不服行政处罚决定的申请行政复议或提起行政诉讼的途径和期限、作出处罚决定的税务机关名称和作出决定的日期，同时必须盖有作出行政处罚决定的税务机关的印章。
当事人应当自收到税务行政处罚决定之日起按照税务机关规定的期限到指定的银行缴纳罚款。在边远、水上、交通不便地区，当事人向指定的银行缴纳罚款有困难的，经当事人提出，税务机关及其执法人员可以当场收缴罚款。