货币资金的性质

货币资金是指具有以下特点的交换媒介物：能够立即投入流通，用于购买商品或劳务，或用于偿还债务。在流动资产中，货币资金具有最强的流动性，并且是唯一可以直接转化为其他任何资产形式的流动性资产。货币资金也是唯一能够代表企业现实购买力水平的资产。为了确保企业的生产经营活动正常进行，必须拥有一定数量的货币资金，以便购买材料、交纳税金、发放工资、支付利息和股利，或进行投资等。企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力和支付能力的重要指标。

货币资金的范围

货币资金一般包括现金、银行存款或其他金融机构的活期存款，以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒介物。不能立即支付使用的资金，如银行冻结存款等，不属于货币资金范畴。不同形式的货币资金具有不同的管理方式和管理内容。为了适应货币资金管理的需要，一般会设置“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等科目。其中，“现金”科目用于核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。“银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。“其他货币资金”科目用于核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。

为了总括反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再单独列示货币资金的各组成项目。

货币资金内部控制制度

内部控制制度是企业重要的内部管理制度，它指在处理各种业务活动时，根据分工负责的原则，在有关人员之间建立的相互内部控制制度。货币资金内部控制制度是企业最为重要的内部控制制度之一。它要求货币资金的收支与记录的岗位分离，收支凭证必须经过有效的复核或核准，收支必须及时入账且收支要分开处理，建立严密的清查和核对制度，确保账目与实际相符，制定严格的现金管理和检查制度等。

企业建立的货币资金内部控制制度的具体内容会因企业规模和货币资金收支的多少而有所不同，但一般应包括以下五项主要内容：

1. 货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责。

确保货币资金的收支业务在全过程中能够分工明确，各个岗位各司其职，各自承担相应的责任。

2. 货币资金收支业务的会计处理程序制度化。

确立货币资金收支业务的会计处理程序，使其成为一种规范化、制度化的操作方式，确保准确和及时地记录货币资金的收支情况。

3. 货币资金收支业务与会计记账分开处理。

将货币资金的收支业务与会计记账分开处理，确保货币资金的收支记录与会计账簿的记账准确相符。

4. 货币资金收入与货币资金支出分开处理。

将货币资金的收入与支出分开处理，确保收入和支出的记录准确无误。

5. 内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。

内部稽核人员应对货币资金的管理和使用情况进行制度化的检查，确保货币资金的使用符合规定，且能够及时发现和纠正存在的问题。