收入不入账、多收少记或少付多记的查账技巧

背景

通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。作案人大都是那些直接经手管理财物的人员。例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。

调查技巧

针对这种作案手段，一般应从以下几个方面组织调查：

1. 检查发票和收据的存根联，核对号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联以及入账联是否粘在存根联上。

2. 对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向。

3. 对笔数、金额相互核对，挤差额追去向。

4. 收集人证与其他资料相互核对，从人与人之间进行调查。

5. 进行账实核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判断。

虚报冒领费用开支的查账技巧

背景

这类案件大都发生在直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多样。对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。

调查技巧

针对这种作案手段，一般应从以下几个方面组织调查：

1. 审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有没有收款人的手印或印章。

2. 审查支出的流向和支出形式，查看是否人为从中作弊。

3. 从账目中审查的疑点，找领款人或领款单位进行核对，以获取有无虚报冒领的依据。

4. 对已获取的证据进行技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。

对开假单据报销的查账技巧

背景

这种作案手段大都是直接经管财物的产、供、销人员或金融管理人员，他们在作案时开假单据的形式很多，而且比较复杂，但分析起来不外两种，即合法与非法。

调查技巧

针对这种作案手段，一般应从以下几个方面组织调查：

1. 审查发票的来源，重点审查票据的出处、样式、规格和发票本身记载的品名、数量、单价、金额等。

2. 对发票与入库的实物相对照，查看是否有实物入库。

3. 进行科学的笔迹鉴定，以证实是否伪造。

隐瞒收入，搞“小金库”的查账技巧

背景

这种手段是近年来才有的，而且较为普遍。这种情况往往是公私交融，以公家名义达到营私之目的。有些“小金库”名义上是为集体，而实际上是为隐形私利服务。

调查技巧

针对这类案件，往往是难查，不好认定。对这种案件的查法：

1. 审查支出单位的账目与收入单位的账目相对照，挤差额，看是否入账。

2. 审查单位设立的账薄与科目是否合法。

3. 支出账与库存账对照，看是否存在差额，有差额的是否入账。

4. 收货单位的支出账与发货单位的收入账相对照，看有无差额，以便从中发现账外资金。

5. 查销售物品或门类繁多的各种扣款、罚没款、集体存款利息以及合理的回扣是否入账。

6. 查“小金库”是否建账和有记载，账薄与库存相对照，看使用渠道是否合理。

7. 查“小金库”与账外资金的实际支配权，看是否个人支配，以及是否存入银行个人从中贪污利息。

“对大头小尾”查账的技巧

背景

这种手段的作案成员多是各类开票人员和业务员，他们相互勾结进行作案。所谓的“大头小尾”，也就是存根联、记账联上边的数字小，而收款联上的数字大。在做法上将正联撕下另写或隔开套写。

调查技巧

针对这种作案手段，在查法上：

1. 派人持开票方的底联与业务单位的报销联相核对。

2. 票据与实物相核对。

3. 发动知情人揭发。

重复报销查账的技巧

背景

重复报销，是指一张单据报销两次或者正副联各入账报销一次，把已经挂失和作废的单据又私自报销，把前个年度已入账的单据抽出在下个年度报销。这类作案成员一般是直接从事财务工作的财会人员或管财物的人员。

调查技巧

针对采取这种手段进行贪污的，在组织查账时应注意从以下几个方面入手：

1. 审查入账的票据凭证是正联还是副联，一般副联是不能作为记账凭据的。

2. 审查票据的发生时间，查看是否是当年当月发生，发现跨年度票据，尤其是原因不明的要当做重点进行追查。

3. 账据核对，查验是否重复报销。

虚设账户从中侵吞公款的查账技巧

背景

虚设账户从中侵吞公款的情况，一般发生在应收、应付货款等往来结算账户上。如事先将一笔赊销的货款业务记入一个虚设的应收销货款账户上，而不以客户真实名称开立账户，该货款收到后，即将该笔货款侵吞入私囊，然后再采用坏账方法注销该账户。

调查技巧

调查技巧是：

1. 清查应收销货款账户上处理坏账损失的手续是否完备真实。

2. 通过其他途径进行追查，弄清情况。

利用账目混乱浑水摸鱼的查账技巧

背景

利用账目混乱浑水摸鱼的情况，通常发生在会计制度不健全和机构不健全，财务工作无人负责的单位。

调查技巧

调查技巧是：

1. 清理账目，通过账证、账账和账表的相互核对，清理所有账目。

2. 采取内查外调来搞清是属于会计业务处理上的问题，还是属于违法违纪舞弊的问题。

利用漏账、错账，截留中饱私囊的查账技巧

背景

在往来结算中发生漏账、错账或者原始凭证的计算上发生错误的情况下，因长期无人过问，一直挂在账上，财会人员便可能乘机截留中饱私囊。一般采用的手法是：将收到的其他现金款项不如实入账，而直接冲销该账户；或者将该账户转入其他应收款账目上所虚拟的暂付款账目后，再开具现金支票，落入私囊，并用以冲平该项虚拟的暂付款账户。

调查技巧

调查技巧是：

1. 通过现金收入凭证与该账户进行核对验证。

2. 仔细审查其他应收款账目上的暂付账户，即能查清。

运用计算机辅助查账手段，巧妙的发现问题

背景

涉及单位财务数据量大，必须要改进查账技术方法，可运用计算机辅助查账手段，提高工作效率上求突破。

调查技巧

调查技巧是：

1. 运用“OA”平台，实现“OA”与“AO”的交互使用，提高查账调查工作的科技含量。

2. 运用“AO”现场审计实施系统对财务数据进行分析，通过筛选搜索某个信息，发现异常情况。