企业资产损失的申报和扣除

一、资产损失的申报和扣除程序

根据相关规定，企业发生的资产损失必须按照规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。

二、资料要求

根据《国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告》（国家税务总局公告2011年第25号），企业资产损失的申报形式分为清单申报和专项申报。具体报送资料要求如下：

清单申报：

- 《企业资产损失清单申报扣除情况表》有关会计核算资料和纳税资料留存企业备查，不需要向税务机关报送。

专项申报：

- 《企业资产损失专项申报扣除情况表》- 《提交资料清单》- 《国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）规定的其他证据材料。具体各种损失类型需报送的资料请参见《资产损失应提交资料明细表》。如果纳税人所附资料为复印件，应使用A4纸复印，并在复印件上注明与原件相符的相关字样，并加盖纳税人公章。如果受理人员认为必要，需纳税人提供原件，经验证后当场退还。

三、申报方式

清单申报：

- 网上申报：纳税人可以通过填写《企业资产损失清单申报扣除情况表》在北京国税网上纳税申报系统（2.0）直接进行企业资产损失清单申报。- 窗口申报：纳税人也可以携带填写好的《企业资产损失清单申报扣除情况表》到主管税务机关办理资产损失清单申报。

专项申报：

纳税人需携带《国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）要求的资料到主管税务机关进行专项申报。具体各种类型资产损失需提交的资料请参见《资产损失应提交资料明细表》。

四、责任提醒

纳税人在申报资产损失税前扣除时，必须保证申报资料的真实性、合法性和完整性。未经申报的损失，不得在税前扣除。