虚开业务的手段有哪些

银行承兑汇票在票据法中的定义和分类

根据《票据法》的相关规定，银行承兑汇票是一种由出票人签发，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。根据承兑方的不同，汇票分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。银行承兑汇票是由银行承诺到期付款的汇票，而商业承兑汇票是由企业承诺到期付款的汇票。

银行承兑汇票的优势和应用范围

由于我国尚未完全建立起社会主义市场经济所必需的信用体系，商业承兑汇票的使用范围并不广泛。相反，银行承兑汇票在企业经济生活中得到了广泛应用。实力较强、信誉较高的企业只需交纳规定的保证金，就可以签发银行承兑汇票作为正常购销业务的付款凭证。在付款日期临近时，再将资金交付给银行，从而避免了资金占压和节约了资金成本。收到银行承兑汇票的企业可以将其作为付款凭证进行背书转让，或在需要现金时申请贴现，换回现金。银行承兑汇票的流通便利和资金成本节约的优势使其成为企业间相互结算的重要方式。

银行承兑汇票的风险和防范措施

然而，正是因为银行承兑汇票具有流通便利和节约资金成本的特点，一些不法分子也利用了这些特点进行票据诈骗。他们通过伪造、变造、克隆等手段进行汇票的欺诈，给企业和银行带来了巨大损失。

虚开增值税专用发票与银行承兑汇票的关系

近年来，税务机关在对纳税人进行税收征管和稽查过程中发现，银行承兑汇票成为虚开增值税专用发票犯罪分子的"工具"。虚开发票是指为他人或自己开具与实际经营业务情况不符的发票。不法分子通过虚开发票获利，而一些不法纳税人则为虚抵增值税进项税额或成本费用，以逃避税务机关的检查。虚开发票严重危害了社会经济秩序，侵害了公平竞争环境。为了打击虚开发票，国务院修订了《中华人民共和国发票管理办法》，规定对于虚开发票的处罚措施。

虚开发票与银行承兑汇票的结合

为了证明虚开业务的真实性，不法纳税人利用银行承兑汇票的可流通和可多次背书转让的特点，虚构资金流。他们采取的手段包括以下几种：

1. 增值税专用发票的受票方先向银行申请开具银行承兑汇票，通过多次背书转让后最终返回给受票方，从而制造资金流与购进业务相匹配的假象，逃避税务机关的检查。
2. 增值税专用发票的受票方直接伪造、变造银行承兑汇票，或复印与其没有任何关系的银行承兑汇票虚构资金流入账。
3. 增值税专用发票的受票方与开票方勾结，在受票方持有的银行承兑汇票复印件上作虚假背书，制造已将银行承兑汇票背书给开票方的假象，而实际上汇票所有权并没有转让。

防范虚开发票的措施

以上行为虽然隐秘，但只要税务机关进行调查核实，就可以揭示真相，成为认定虚开行为的有力证据。为了防范企业经营风险，银行承兑汇票持票人应严格按照票据流通的程序办理转让、支付等业务。注意票据上的记载是否完整和一致，背书人的签章是否真实有效。私下转让或非法买卖银行承兑汇票等其他方式的转让都是非法的，法律不会予以保护。

结论

银行承兑汇票在企业间的结算中起到了重要的作用，但也存在一定的风险。为了最大限度地防范企业经营风险，企业应遵守相关法规，规范银行承兑汇票的转让和支付流程。税务机关也应加大对虚开发票行为的打击力度，保护公平竞争环境。