土地使用税的纳税主体和纳税范围

纳税主体

根据《土地使用税暂行条例》，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，被视为城镇土地使用税的纳税人。

纳税范围

具体来说，如果土地被用于建房出租或者出典，房屋的出租人或者承典人将成为纳税人；如果出租人或者承典人不在房屋所在地或者房屋租典纠纷尚未解决，那么税款将由房屋代管人或者实际使用人缴纳；如果土地使用权共有，那么各共有方将分别缴纳税款。

出租方与承租方约定缴纳土地使用税的商业行为

在实践中，很多出租方在合同中约定由承租方来缴纳土地使用税，然而这种约定属于商业行为而非法律行为，对税务机关的执行没有约束力。如果合同中约定由承租人缴纳土地使用税，那么出租人将先行缴纳税款，然后再向承租人收取相应费用。

城镇土地使用税的征收对象和征税范围

征收对象

城镇土地使用税以土地面积为课税对象，向土地使用人征收。属于以有偿占用为特点的行为税类型。

征税范围

城镇土地使用税只在县以上城市开征，非开征地区的城镇土地则不征税。征税范围包括城市、县城、建制镇、工矿区等。具体的征税范围由各省、自治区、直辖市人民政府划定。

城镇土地使用税的计算公式和税额

城镇土地使用税根据实际使用土地的面积，按税法规定的单位税额交纳。计算公式如下：应纳城镇土地使用税额 = 应税土地的实际占用面积 × 适用单位税额单位税额为每平方米的年税额，根据城市规模的不同，税额也有所差异。大城市每平方米的年税额为1.5元至30元；中等城市为1.2元至24元；小城市为0.9元至18元；县城、建制镇、工矿区为0.6元至12元。为了防止长期征地而不使用和限制多占土地，税务机关可以在规定税额的2倍至5倍范围内加成征税。

房产税、车船使用税和城镇土地使用税的征收方式

房产税、车船使用税和城镇土地使用税均采取按年征收，分期交纳的方式。

案例：武泰钢材进出口公司的税金计算和会计分录

「例」武泰钢材进出口公司拥有自用房产原值600000元，允许减除20%计税，房产税年税率为1.2%；小汽车2辆，每年每辆税额300元；载重汽车3辆，计净吨位15吨，每吨年税额60元；占用土地面积为1500平方米，每平方米年税额为6元；税务部门规定对房产税、车船使用税和城镇土地使用税在季末后10日内交纳，1月31日计算本月份应交纳各项税金。根据计算的结果，需要提取应纳房产税、车船使用税和城镇土地使用税。相应的会计分录如下：借：管理费用——税金1505贷：应交税金——应交房产税　480应交税金——应交车船使用税275应交税金——应交城镇土地使用税750