集体土地使用税税率需要交纳吗
点击数：10 更新时间：2024-07-02
根据城镇土地使用税暂行条例，土地使用税的征收对象是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。这些单位和个人根据实际占用的土地面积作为计税依据，按照规定由土地所在地的税务机关征收土地使用税。
城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇、工矿区等。城市是指经国务院批准建立的市，包括市区和郊区；县城是指县人民政府所在地的城镇；建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇；工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。具体的征税范围由各省、自治区、直辖市人民政府划定。
土地使用税根据城市规模的不同，采用有幅度的差别税额。大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区每平方米土地年税额有所不同。为了防止长期征地而不使用和限制多占土地，可以在规定税额的2倍-5倍范围内加成征税。
土地使用权是指国家机关、企事业单位、农民集体和公民个人，以及三资企业，凡具备法定条件者，依照法定程序或依约定对国有土地或农民集体土地所享有的占有、利用、收益和有限处分的权利。土地使用权是中国土地使用制度在法律上的体现，国有土地使用权是指国有土地的使用人依法利用土地并取得收益的权利，国有土地使用权的取得方式有划拨、出让、出租、入股等。而农民集体土地使用权是指农民集体土地的使用人依法利用土地并取得收益的权利。
根据国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告，企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，可以在做出专项申报及说明后，追补至该项目发生年度计算扣除。追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣。如果不足抵扣，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按规定进行处理。
根据城镇土地使用税暂行条例的规定，城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。具体的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。如果土地使用权是以出让或转让方式有偿取得的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。如果合同未约定交付时间，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，每平方米为一计量单位。纳税人实际占用的土地面积根据省、自治区、直辖市人民政府的规定来确定。
城镇土地使用税采用定额税率的方式征收。具体的税额根据大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区的不同而有所差别。大城市的税额为每平方米1.5-30元，中等城市为每平方米1.2-24元，小城市为每平方米0.9-18元，县城、建制镇、工矿区为每平方米0.6-12元。
应纳税额的计算公式为：应纳税额=实际占用的土地面积×适用税额。