划拨地缴纳土地使用税吗

划拨地是否需要缴纳土地使用税？

一、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的解释

根据该条例第二条第一款的规定，城镇土地使用税的纳税人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。根据该款规定，有两个层面的理解：

1. 纳税人的理解：城镇土地使用税应由拥有土地使用权的单位和个人缴纳。如果土地使用权人不在土地所在地，由代管人或实际使用人纳税。如果土地使用权未确定或权属纠纷未解决，由实际使用人纳税。如果土地使用权共有，由共有双方分别纳税。
2. 应税范围的理解：除了条例第六条规定的情况外，凡在城镇土地使用税征收范围内的土地，无论国有还是集体所有，都是城镇土地使用税的征税对象。

二、相关税收法规规定

根据国家税务总局《关于对已缴纳土地使用金的土地使用者应征收城镇土地使用税的批复》（国税函[1998]669号）的规定，为了合理利用城镇土地，加强对土地的控制和管理，调节不同地区、不同地段之间的收入差距，促使土地使用者节约用地，《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定了在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人都是城镇土地使用税的纳税义务人，应依照法规缴纳城镇土地使用税。因此，无论土地使用者以何种方式取得土地使用权，是否缴纳土地使用金，只要在城镇土地使用税的征收范围内，都应按法规缴纳城镇土地使用税。

三、其他法规规定

根据《城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》第七章第四十三条的规定，划拨土地使用权是指土地使用者通过各种方式依法无偿取得的土地使用权。根据该条例的规定，划拨土地使用权的单位和个人应按照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定缴纳城镇土地使用税。因此，城镇土地使用税的征收管理不仅适用于出让土地，而且适用于在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。

四、免税情形

以下情况的土地免缴土地使用税：

1. 国家机关、人民团体、军队自用的土地。
2. 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。
3. 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。
4. 市政街道、广场、绿化地带等公共用地。
5. 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。
6. 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，在使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。
7. 由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

土地使用税的征收时间

根据《城镇土地使用税暂行条例》的规定，城镇土地使用税采用按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。如果以出让或转让方式有偿取得土地使用权，应由受让方从合同约定的交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。如果合同未约定交付时间，应由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。纳税人实际占用的土地面积的确定方式如下：

1. 如果省、自治区、直辖市人民政府确定了单位组织测量土地面积的方式，以测定的面积为准。
2. 如果尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书，以证书确定的土地面积为准。
3. 如果尚未核发土地使用证书，纳税人应申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

2017年房产税土地使用税减免

根据税法规定，施工企业可以享受以下城镇土地使用税减免税优惠：

一、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地

从使用的月份起免税5年至10年。开山填海整治的土地和改造的废弃用地的免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在规定的期限内自行确定，以土地管理机关出具的证明文件为依据。

二、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园

如果其用地能与企业其他用地明确区分，可以免征土地使用税，参照由国家财政部门拨付事业经费的事业单位自用的土地。

三、企业征用耕地

对于已经缴纳了耕地占用税的企业征用耕地，从批准征用之日起满一年后开始征收城镇土地使用税，之前不征收城镇土地使用税。对于征用非耕地而不需要缴纳耕地占用税的企业，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。