城镇土地使用税的补缴程序

一、城镇土地使用税的纳税义务人

根据《城镇土地使用税暂行条例》第二条规定，城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人是城镇土地使用税的纳税义务人。这些纳税人需要按照相关规定缴纳土地使用税。需要注意的是，集体土地的使用者不属于城镇土地使用税的纳税人范围。

二、集体土地的纳税范围扩大

根据2006年4月30日财政部国家税务总局发布的通知（财税[2006]56号），集体土地的纳税范围进行了扩大。通知规定，城镇土地使用税的征税范围包括实际使用应税集体所有建设用地，但未办理土地使用权流转手续的。因此，实际使用集体土地的单位和个人需要按照规定缴纳城镇土地使用税。该通知自2006年5月1日起执行，之前的政策规定与该通知不一致的一律以该通知为准。

三、耕地占用税征税范围

耕地占用税的征税范围包括占用的国家所有和集体所有的耕地。耕地是指种植农作物的土地，包括菜地、园地等。园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设也被视为占用耕地。对于已开发的滩涂、草场、水面和林地，是否征收耕地占用税由省、自治区和直辖市根据实际情况确定。在占用之前3年内属于规定范围的耕地或农用土地也被视为耕地。

土地使用税滞纳金的计算方法

一、滞纳金的定义

滞纳金是指针对逾期未按照规定缴纳税款或归还贷款的当事人，税务机关或债权人根据滞纳天数加收的一定比例金额的经济制裁措施。

二、滞纳金的计算规则

对于未按规定期限缴纳税款或解缴税款的扣缴义务人，税务机关除责令限期缴纳外，还会从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金，滞纳金的比例为万分之五。

三、滞纳天数的计算

滞纳天数的起止时间由税务机关根据法律和行政法规规定的税款缴纳期限来确定，从税款缴纳期限届满次日起算，到纳税人或扣缴义务人实际缴纳或解缴税款的当日止。

四、滞纳金的计算公式

滞纳金的计算公式为：应缴滞纳金 = 滞纳税款 × 滞纳天数 × 0.0005。对于未按期解缴税款的扣缴义务人，滞纳金的计算规则与上述规定相同。

土地使用税的征收方式

城镇土地使用税采用定额税率的方式，即根据土地面积的大小，按照不同的税额标准规定纳税金额。具体的标准如下：

一、不同城市的税额标准

大城市：1.5元至30元每平方米；中等城市：1.2元至24元每平方米；小城市：0.9元至18元每平方米；县城、建制镇、工矿区：0.6元至12元每平方米。

二、城市分类标准

大、中、小城市的划分根据公安部门登记在册的非农业正式户口人数来确定，按照国务院颁布的《城市规划条例》中的标准进行划分。人口在50万以上的城市属于大城市，人口在20万至50万之间的城市属于中等城市，人口在20万以下的城市属于小城市。各省、自治区、直辖市的人民政府可以根据市政建设情况和经济繁荣程度，在规定的税额范围内确定适用税额。经济落后地区可以适当降低适用税额标准，但降低额度不得超过最低税额的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但需要经财政部批准。城镇土地使用税的纳税金额根据实际使用土地的面积，按照税法规定的单位税额进行交纳。