加工承揽合同中如何确定合同履行地

税务筹划风险及其影响

在企业的税务风险中，筹划风险是非常大的风险之一。然而，人们往往只关注税收筹划所带来的巨大利益，而对税收筹划风险的认识却不足，这常常导致经济和声誉上的损失。

案例分析：张某的税收筹划风险

张某所在的电子仪器有限公司是安徽滁州的一家私营企业。2010年，该企业成为增值税小规模纳税人，但在2011年1月达到了增值税一般纳税人的认定标准。税务机关于2011年2月批准其为增值税一般纳税人。由于该企业主要进行手工加工生产，人工工资占比较高，材料进项抵扣税额较少，客户对增值税专用发票的需求也不大。因此，张某决定注册成立一个生产同类产品的小规模纳税人企业，并在2011年2月领取了税务登记证，原企业仍然保持一般纳税人的身份。从2011年3月开始，张某以两家企业的名义向税务机关申报纳税。

纳税情况对比

2011年3月至5月，一般纳税人企业申报销售收入40万元，销项税金6.8万元，进项税金6.2万元，缴纳增值税0.6万元；小规模纳税人企业申报销售收入80万元，缴纳增值税2.4万元，两个企业合计缴纳增值税3万元。如果全部按照一般纳税人企业计算，张某应该缴纳的增值税为(40+80)×17%-6.2=14.2万元，比筹划后多缴税款11.2万元；如果全部按照小规模纳税人企业计算，张某应该缴纳的增值税为(40+80)×3%=3.6万元，比筹划后多缴税款0.6万元。

稽查发现的问题

根据举报，稽查人员对张某的电子仪器有限公司进行了纳税检查，发现该企业存在以下问题：一是未能分别核算两个企业的进销项税额，导致核算混乱；二是两个企业共用一个生产车间，无法区分产品的生产主体；三是小规模纳税人领用的普通发票上盖了一般纳税人的公章，导致发票的使用不规范。

税务处理结果

基于以上情节，稽查人员根据《税收征收管理法》的相关规定认定张某的企业已经构成偷税行为，决定追缴其增值税，并处以偷税款两倍的罚款并加收滞纳金，同时对其在发票使用方面的问题作出处罚。

有效防范税收筹划风险的措施

对于大型企业集团而言，应该建立一个专业的税务管理团队，从源头上防范税收筹划风险。大型企业集团涉及的行业和税种较多，隶属关系复杂，产生税务风险的可能性相对较大。考虑到我国现有税收法律和政策的复杂性和频繁变化，建立一个专业的税务管理团队是非常必要的。

对于中小企业而言，要有效防范税收筹划风险，首先要确保企业领导和财务人员对税收筹划有正确的认识，认识到税收筹划的风险性。其次，要不断提高财务和税务管理水平。此外，中小企业还应该借助税务中介机构的专业知识和经验来有效防范税收筹划风险。

总之，了解税收规定、预测政策变化、选择最佳纳税方案，以及建立专业的税务管理团队和提高财务和税务管理水平，都是有效防范税收筹划风险的重要措施。