不相容职务分离

合理的组织分工是保证经济业务按照企业既定方针执行、提高经营效率、保护资产和增强会计数据可靠性的重要条件。其主要原则是不相容职务的分离。不相容职务分离要求把那些不相容职务分别由几个人担任，以资互相监督。企业内部的主要不相容职务有：授权批准职务;执行业务职务;财产保管职务;会计记录职务;监督审核职务。如果上述每一职务分别由相对独立的人员实施，就有利于内部控制作用的发挥。

当然，不相容职务分离这项控制需要各个职务分离的员工各守其责，如果担任不相容的职工之间相互串通勾结，则不相容职务分离的作用会消失殆尽。但无论怎样，如果企业没有适当的职务分离，则发生错误的可能性更大。基于不相容职务分离的原则，企业在组织机构设置中，应考虑设计自动检查和平衡的功能，其要求是：(1)业务循环必须经过不同部门，并保证业务循环中有关部门之间相互进行检查。(2)在每项经济业务检查中，检查者不应从属于被检查者领导，以保证检查出的问题不被掩盖，及时得到纠正。

授权批准控制

授权批准是指企业各级人员必须经过适当的授权和批准才能执行有关经济业务，未经授权和批准，不得处理有关业务。在一个公司制企业中，授权一般由股东授予董事会，然后由董事会将大部分权力授予企业的总经理和有关管理人员，企业每一层次的管理人员既是上级管理人员的授权客体，又是对下级管理人员的授权主体。

授权批准方式

授权批准按其形式可分为“一般授权”和“特殊授权”。一般授权是对办理常规经济业务权力、条件和有关责任者的规定，时效性较长。特殊授权与一般授权不同，特殊授权只涉及特定的经济业务处理的具体条件及有关具体人员。

授权批准体系

不论采用哪一种授权批准方式，企业都必须建立授权批准体系。其中包括：(1)授权批准的范围。(2)授权层次。(3)授权责任。(4)授权批准程序。

全面预算控制

全面预算的控制作用主要有：首先，确定企业的整体目标，制定为达到这一目标所应有的各类业务计划和为配合业务计划而应有的财务收支计划;其次，在业务执行和收支执行的过程中，随时注意不脱离原订计划，在必要时酌情调整计划，以确保计划的可执行性;再次，及时和定期做出反映实际和预算的业务报告，以公正考核工作成果，并及时纠正偏差，确保预定目标的实现;最后，通过预算划分权责，使企业高层管理当局保持集中控制，又同时不减弱各级管理人员的责任。

实物保护控制

限制接近

限制接近现金、其他易变现资产和存货，以保护实物资产的安全。可以通过设立单独封闭的出纳室或带锁抽屉的收银机来保护现金的安全。其他易变现资产，如应收票据和有价证券，一般应采用确保两个人同时接近资产的方式加以控制。存货的实物保护可由专职的仓库保管员控制，设置分离、封闭的仓库区域，以及工作时间之内和工作时间之后控制进入厂区等方式实现。

定期盘点

定期盘点指对资产进行定期盘点并将盘点结果与会计记录进行比较。定期与记录核对在很大程度上保证了资产的安全。差异调查应由独立于保管和记录职务的人员进行调查，以防止差异再次发生，并采取加强保护控制、惩罚不称职员工等改进措施。

记录保护

会计应妥善保管各种文件资料，严格限制接近会计记录的人员，妥善保存记录，留有后备记录以备恢复，加强对财产的所有权证的管理。

财产保险

通过资产投保来增加实物资产受损后补偿的程度或机会，从而保护企业的实物安全。

财产记录监控

建立资产个体档案，对资产的增减变动做及时、全面的记录，加强对财产的所有权证的管理。

职工素质控制

用人程序

严格的用人程序是保证职工应有素质的重要环节。人事部门须对拟用人员进行细致的调查，评估其技术培训和所掌握的技能情况，调查其以往有无不诚实行为和渎职情况的发生。

工作标准

建立完善的工作标准，使每个职工都知道应遵循的行为要求，用作考核评价职工行为的依据。

培训计划

制定职工培训计划，定期培训，帮助他们提高业务素质，保证各级人员更好地完成任务。

考核奖惩

定期对职工业绩进行考核，对工作勤奋、业绩突出的职工予以表彰和晋升，对能力不足的职工应及时调整其工作岗位，对玩忽职守的职工应予以批评、降级甚至解聘。

信用保险

建立职业信用保险机制，如与重要岗位的员工签订信用承诺书，采取推荐人制度，甚至办理商业信用保险。

岗位轮换

定期或不定期地进行岗位轮换，通过轮换交接可以揭示差错和弊端，抑制不良动机，提出改进工作的新设想，改善工作程序并提高工作效率。