组织规划控制
点击数：3 更新时间：2025-06-01
合理的组织分工是确保经济业务按照企业既定方针执行、提高经营效率、保护资产和增强会计数据可靠性的重要条件。不相容职务分离是指将那些可能引发虚假行为并能够自我掩盖的职务分别由不同人员担任，以实现互相监督的目的。主要的不相容职务包括授权批准职务、执行业务职务、财产保管职务、会计记录职务和监督审核职务。如果每个职务都由相对独立的人员担任，有利于发挥内部控制的作用。
职务分离需要各个职务分离的员工各守其责，避免不相容的职工之间串通勾结。然而，如果企业没有适当的职务分离，错误发生的可能性更大。基于不相容职务分离的原则，企业在组织机构设置中应考虑设计自动检查和平衡的功能，包括业务循环必须经过不同部门并相互进行检查，以及在每项经济业务检查中，检查者不应从属于被检查者领导，以确保问题能被发现并及时纠正。
授权批准是指企业各级人员必须经过适当的授权和批准才能执行有关经济业务，未经授权和批准，不得处理有关业务。授权批准可分为一般授权和特殊授权。一般授权是对办理常规经济业务的权力、条件和责任者的规定，时效性较长。特殊授权则只涉及特定经济业务处理的具体条件和人员，时效性较短。
企业必须建立授权批准体系来实施授权批准。授权批准体系包括授权批准的范围、授权层次、授权责任和授权批准程序。范围应涵盖企业的所有经营活动，并控制各种业务的计划制定和执行过程中的审批。授权层次应根据经济活动的重要性和金额大小确定，以保证各级管理人员有权有责。授权责任要求被授权者明确在履行权力时应对哪些方面负责。授权批准程序应规定每类经济业务的审批程序，以确保按程序办理审批。
全面预算的控制作用包括确定企业整体目标，制定业务计划和财务收支计划，确保业务执行和收支执行不脱离计划，及时调整计划以保证可执行性，及时做出反映实际和预算的业务报告，纠正偏差，通过预算划分权责保持集中控制。
限制接近是实物保护的重要控制措施。对现金、易变现资产和存货的实物保护可以通过限制接近来实现，如设立单独封闭的出纳室或带锁抽屉的收银机，确保现金安全；采用两个人同时接近资产的方式控制应收票据和有价证券的安全；通过设置分离、封闭的仓库区域和控制进入厂区等方式控制存货的安全。
定期盘点是对资产进行定期盘点并将盘点结果与会计记录进行比较的控制措施。定期与记录核对可以保证资产的安全，差异调查可以查明差异的原因和责任，并采取相应的改进措施。
会计应妥善保管各种文件资料，限制接近会计记录的人员，妥善保存会计记录，留有后备记录以备恢复，以确保记录的安全。
通过资产投保来增加实物资产受损后补偿的程度或机会，保护企业的实物安全。
建立资产个体档案，记录资产的增减变动，加强对财产所有权证的管理，改进低值易耗品的摊销方式，确保实物控制。
严格的用人程序是保证职工应有素质的重要环节。人事部门应对拟用人员进行细致的调查，评估其技术培训和技能情况，调查其以往的行为和渎职情况。
建立工作标准，使每个职工都知道应遵循的行为要求，用作考核评价职工行为的依据。
制定职工培训计划，定期培训，提高职工业务素质，保证任务完成。
定期对职工业绩进行考核，表彰和晋升优秀职工，调整工作岗位，对不称职员工进行批评、降级甚至解聘。
建立职业信用保险机制，与重要岗位员工签订信用承诺书，采取推荐人制度，办理商业信用保险，保证实物控制。
定期或不定期进行岗位轮换，揭示差错和弊端，改进工作程序，提高工作效率。