土地增值税暂行条例

土地增值税法规

第一条：目的和背景

为了规范土地和房地产市场的交易秩序，合理调节土地增值收益，维护国家权益，制定本法规。

第二条：纳税义务人

转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，并从中获得收入的单位和个人，应当依照本法规缴纳土地增值税。

第三条：税款计算

土地增值税的征收根据纳税人转让房地产所获得的增值额和本法规第七条规定的税率进行计算。

第四条：增值额计算

纳税人转让房地产所获得的收入减去本法规第六条规定的扣除项目金额后的余额即为增值额。

第五条：收入范围

纳税人转让房地产所获得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入。

第六条：扣除项目

计算增值额时可以扣除以下项目：

1. 支付土地使用权费用的金额；
2. 开发土地的成本和费用；
3. 新建房屋及配套设施的成本和费用，或者旧房屋及建筑物的评估价格；
4. 与转让房地产有关的税金；
5. 财政部规定的其他扣除项目。

第七条：税率

土地增值税实行四级超率累进税率：

1. 增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；
2. 增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；
3. 增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；
4. 增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

第八条：免税情形

以下情形免征土地增值税：

1. 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%；
2. 因国家建设需要依法征用、收回的房地产。

第九条：特殊征收情形

纳税人具有以下情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：

1. 隐瞒、虚报房地产成交价格；
2. 提供虚假的扣除项目金额；
3. 转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，且没有正当理由。

第十条：纳税申报和缴纳税款

纳税人应在与转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地的税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。

第十一条：税务机关职责

税务机关负责土地增值税的征收工作。土地管理部门和房产管理部门应向税务机关提供相关资料，并协助税务机关依法征收土地增值税。

第十二条：违规处理

纳税人未按照本法规缴纳土地增值税的，土地管理部门和房产管理部门不得办理相关权属变更手续。

第十三条：征收管理

土地增值税的征收管理依据《中华人民共和国税收征收管理法》和本法规的相关规定执行。

第十四条：解释和细则

本法规由财政部负责解释，实施细则由财政部制定。

第十五条：生效日期

本法规自1994年1月1日起生效。与本法规相抵触的各地区的土地增值费征收办法同时停止执行。