母子公司合并报表无条件抵销分录

母子公司合并报表的抵消分录

无条件抵消分录

在编制母子公司合并报表时，无论母公司与子公司之间是否存在内部交易，首先应当无条件地进行以下三项抵消分录：

1. 调整母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资

借：长期投权投资——损益调整

贷：投资收益

借：年初未分配利润

贷：长期股权投资——股权投资差额

2. 抵消母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目

借：实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润

贷：长期股权投资

贷：商誉

贷：少数股东权益

3. 抵消母公司和其它少数股东对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润

借：投资收益

借：少数股东本期收益

借：期初末分配利润

贷：提取盈余公积

贷：对所有者或(股东)的分配

贷：未分配利润

特别说明：

1. 上述抵消分录中，“未分配利润”科目的借、贷方金额必须相等，以确保报表平衡。被抵消的子公司盈余公积不再恢复。

2. 合并完成后，母公司数和合并数中的实收资本、资本公积、盈余公积数相等。未分配利润不同，差额为子公司的未分配利润数。