母子公司合并报表无条件抵销分录
手心律师网首页 > 法律知识 > 公司法 > 公司的变更形式 > 公司合并法律知识

母子公司合并报表无条件抵销分录

点击数:40 更新时间:2024-09-12

 
28695
合并会计报表视企业集团为一个会计主体,反映其所控制的资产、承担的负债、实现的收入、及发生的费用等信息。我国企业集团不是纳税主体,合并会计报表也不是企业进行利润分配,包括缴纳所得税、分派股利的依据,它仅仅具有提供企业集团整体经营情况信息的作用。

母子公司合并报表的抵消分录

无条件抵消分录

在编制母子公司合并报表时,无论母公司与子公司之间是否存在内部交易,首先应当无条件地进行以下三项抵消分录:

1. 调整母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资

借:长期投权投资——损益调整

贷:投资收益

借:年初未分配利润

贷:长期股权投资——股权投资差额

2. 抵消母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目

借:实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润

贷:长期股权投资

贷:商誉

贷:少数股东权益

3. 抵消母公司和其它少数股东对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润

借:投资收益

借:少数股东本期收益

借:期初末分配利润

贷:提取盈余公积

贷:对所有者或(股东)的分配

贷:未分配利润

特别说明:

1. 上述抵消分录中,“未分配利润”科目的借、贷方金额必须相等,以确保报表平衡。被抵消的子公司盈余公积不再恢复。

2. 合并完成后,母公司数和合并数中的实收资本、资本公积、盈余公积数相等。未分配利润不同,差额为子公司的未分配利润数。

延伸阅读
  1. 公司合并的方式
  2. 新准则对合并会计报表的影响
  3. 总分公司如何做合并报表
  4. 编制合并报表必须要成立集团公司吗
  5. 集团合并财务报表关注的内容有哪些呢

公司的变更形式热门知识

  1. 注销和吊销的概念及适用范围
  2. 一、股东在公司清算中的权利
  3. 清算程序中的通知和公告程序的重要性
  4. 股东间股份转让的合法性
  5. 分公司倒闭员工辞退赔偿问题解析
  6. 公司股权转让手续办理流程及要求
  7. 孕期公司清算解散怎么赔偿
公司的变更形式知识导航

公司法纠纷解决方案

  1. 刑事诉讼辩护与代理须知
  2. 合伙清算纠纷
  3. 公司破产纠纷
  4. 新三板交易纠纷
  5. 融资纠纷
  6. 公司设立纠纷
  7. 股权纠纷

热门合同下载

  1. 耗材采购合同范本
  2. 合作协议书
  3. 转让上海公司股权范本
  4. 家庭暴力离婚协议书范本