公司设立分支机构形式有哪些

公司设立分支机构形式有哪些

分公司和办事处是两种不同的分支机构形式。从企业所得税和增值税的角度来看，两者有不同的纳税义务和责任。

1. 分公司和办事处的区别

从企业所得税的角度来看，办事处不从事经营活动，没有业务收入，因此不存在利润和应纳税所得额，无需缴纳企业所得税。而分公司可以在所在地税务机关缴纳企业所得税，或者由总公司集中缴纳。对于由总公司集中缴纳的分公司，需要凭借总公司所在地国税局开具的企业所得税已在总机构汇总缴纳的证明，到所在地国税局办理相关手续。总公司和分公司的盈亏可以相互弥补，汇总纳税的方式通常优于独立纳税。

从增值税的角度来看，办事处不从事经营活动，因此在当地无需缴纳增值税。而分公司的经营活动必须在当地缴纳增值税。

2. 企业分支机构的作用

分支机构之间经常发生货物移送的行为。为了避免在分支机构所在地缴纳增值税，总机构可以按照相关规定设立办事处类似的机构。这些机构不开发票，不收货款，货款由客户直接汇至总部，发票直接由总部开具给客户。办事处只负责对货物的移送进行监督和保管。

3. 法人分支机构

法人分支机构是指具有独立的资格，在法律上被认可为一个独立的法人实体。对于企业来说，主要是指取得法人营业执照的企业，如公司及其子公司。

4. 非法人分支机构

非法人分支机构是指没有独立的法人资格，其盈亏和权责最终由总机构承担。在法律上也不具备独立资格，例如一个公司的分公司。这些分支机构是依照《企业法人登记管理条例》登记的企业法人申请设立的，不能独立承担民事责任。

5. 会计处理

大多数分支机构是一个独立的会计个体，有自己独立的会计记录和报告系统。它们通常需要设置一套完整的账簿，记录自身的经济业务，单独核算财务状况和经营成果，并定期编制会计报表向总部报告。分支机构的会计科目、会计报表的内容和格式，以及内部控制制度和会计方针等通常由总部事先规定。

6. 注意事项

在设立分支机构时需要注意以下事项：

1. 分支机构无注册资本，在注册信息中需备注总公司信息。
2. 分支机构的负责人通常也被称为法定代表人。
3. 分支机构无股东，对应的是总公司，在叙述业务时要准确描述。
4. 分支机构不具备企业法人资格，一般不会有独立的财务核算部门，但也有例外情况。

7. 办理分支机构营业执照

办理分支机构营业执照需要以下文件：

• 总公司的营业执照复印件
• 总公司股东会决议
• 总公司章程
• 负责人身份证明
• 租赁协议
• 对方产权证明

分支机构营业执照的办理时限一般为5个工作日。

8. 分辨一个企业是否为分支机构的方法

可以通过查看营业执照、税务登记证副本以及公司名称来判断一个企业是否为分支机构。一般来说，分支机构的名称多为“总公司名称+分公司”。税务登记证副本和营业执照副本的第二页可能会显示隶属的总机构名称。总公司作为企业法人，而分支机构不具有法人资格，因此只能有一个负责人。

9. 分支机构年末是否需要单独缴纳企业所得税

如果分支机构进行单独核算，一般需要在分支机构所在地单独缴纳企业所得税。根据新企业所得税法的规定，母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司支付给母公司的管理费不得在税前扣除。子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用时，需要提供与母公司签订的服务合同或协议等相关材料，否则支付的服务费用不得税前扣除。