税收代位权职权范围有哪些具体的条件
点击数：11 更新时间：2025-02-07
税收代位权是指税务机关代替纳税人行使其到期债权的权力，以保护国家税收的权益。税收代位权的职权范围主要包括以下条件：
纳税人需对第三人享有债权，并且该债权已到期。这里的债权不包括非专属于纳税人本身的债权。
纳税人应当收取债权，但消极地减少其责任财产，即怠于行使其到期债权。
纳税人怠于行使其到期债权，导致偿还债务能力减弱并对国家税收造成损害。
纳税人因放弃到期债权、无偿转让财产或以明显不合理的低价转让财产而对国家税收造成损害的，税务机关可以行使撤销权。
税务机关行使代位权和撤销权需通过诉讼方式，由人民法院实施。行使范围限于纳税人欠缴的税款和滞纳金。行使代位权和撤销权的费用由纳税人负担。行使代位权和撤销权所获得的利益归属于欠缴税款的纳税人，但需优先缴纳欠缴的税款。
税务机关行使代位权和撤销权不免除纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。纳税人需按照相关法律规定承担欠税法律责任，并在实施其他税收违法行为时承担相应的法律责任。
纳税人对属于自己的到期债权予以放弃、免除。
纳税人以赠与等形式无偿处分自己的财产。
纳税人以明显不合理的低价转让财产，且受让人明知纳税人有该情形，即纳税人与第三人恶意串通，转让财产的价值与价款悬殊，损害债权人的利益。在这种情形下，税务机关可行使撤销权。
工资、薪金所得适用7级超额累进税率，按月计算应纳税所得额。税率根据个人月工资、薪金应税所得额划分为7个级距，最高税率为45%，最低税率为3%。
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。税率根据个体工商户的全年应纳税所得额划分为5个级距，最高税率为35%，最低税率为5%。
个人的稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。其中，稿酬所得按应纳税额减征30%计算税额；劳务报酬所得一次性收入超过2万元至5万元的部分，按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。