公司企业怎么上市新三板
点击数：10 更新时间：2024-08-08
1、存续两年的定义
存续两年是指公司存续两个完整的会计年度。
根据中华人民共和国会计法，会计年度从公历1月1日起至12月31日止。因此，存续两年实际上指的是两个完整的年度。
对于有限责任公司转变为股份有限公司的情况，存续时间可以从有限责任公司成立之日起计算。在整体变更过程中，不应改变历史成本计价原则，不应根据资产评估结果进行账务调整。应以改制基准日经审计的净资产额为依据，折合为股份有限公司的股本。申报财务报表的最近一期截止日不得早于改制基准日。（审计报告的有效期为6个月，特殊情况下可延长1个月）
改制基准日：申报基准日（1月31日、2月28日、3月31日、4月30日、5月31日、6月30日、7月31日、8月31日、9月30日、11月30日、12月31日）
1、自然人股东
资本公积转增股本暂时不征收个人所得税；盈余公积及未分配利润转增股本时应当缴纳个人所得税。
2、法人股东
资本公积转增股本时不缴纳企业所得税；盈余公积及未分配利润转增股本虽然视同利润分配行为，但法人股东不需要缴纳企业所得税。但是，如果法人股东适用的所得税率高于公司所适用的所得税率时，法人股东需要补缴所得税的差额部分。
根据《公司法》第九十六条，“有限责任公司变更为股份有限公司时，折合的实收股本总额不得高于公司净资产额”。公司股改时，股东出资已经全部缴纳，注册资本等于实收资本。如果净资产低于实收资本，需要通过减资或者股东通过溢价增资、捐赠的方式弥补。
关于净资产折股方法，除公司法第九十六条的规定，相关法规并没有对净资产折股比例做出规定。实践中，股改折股比例一般高于1：1（1元以上净资产折1股）。
根据《国家工商行政管理总局关于未成年人能否成为公司股东问题的答复（工商企字〔2007〕131号）》，《公司法》对未成年人能否成为公司股东没有作出限制性规定。因此，未成年人可以成为公司股东，其股东权利可以由法定代理人代为行使。
接班人问题和遗产税问题：对于家族控制企业，应考虑股权结构的调整，既要考虑接班人问题，也要考虑遗产税的问题。未成年人股东通过继承取得公司股份时，应进行公证。
根据《企业会计制度》（财会[2000]25号）第11条第（10）项：“企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。”《国有资产评估管理办法施行细则》第50条：“国有资产管理行政主管部门确认的净资产价值应作为国有资产折股和确定各方股权比例的依据。注册会计师对准备实行股份制企业的财务和财产状况进行验证后，其验证结果与国有资产管理行政主管部门确认的资产评估结果不一致需要调整时，必须经原资产评估结果确认机关同意。
处理方案：
1、晨光生物：将国有土地使用权评估增值部分作为重大会计差错追溯调整计入其他应收款中应收股东的款项。股东按照出资比例用现金补足。
2、皖通科技：公司以自有无形资产评估增值，全体股东按比例共享，无形资产已经摊销完毕，公司的净资产已由未分配利润予以充实。
1、《财政部、国家税务总局关于自然人与其个人独资企业或一人有限责任公司之间土地房屋权属划转有关契税问题的通知》（财税[2008]142号）
2、财政部、国家税务总局《关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》财税[2012]4号
3、《关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第51号）
4、财政部、国家税务总局《关于土地增值税一些具体问题规定的通知（1995年5月25日财税字[1995]48号）
1、房地产投资、联营的情况
投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。
2、被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的情况
在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。（吸收合并）
根据《关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》（2010年第27号），自然人转让所投资企业股权（份）取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。如果计税依据明显偏低且无正当理由，主管税务机关可采用公告列举的方法核定。
正当理由是指以下情形：
1、所投资企业连续三年以上（含三年）亏损；
2、因国家政策调整的原因而低价转让股权；
3、将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
4、经主管税务机关认定的其他合理情形。
1、《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）
2、《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）
以股权收购方式收购企业，购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%且符合上述条件的，交易各方可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：
1、被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；
2、收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；
3、收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。
根据国务院2006年8月31日发布的《关于加强土地调控有关问题的通知》（国发[2006]31号）规定，工业用地必须走“招拍挂”程序。
2006年8月31日之后通过协议出让方式取得国有土地使用权的仅限于《国土资源部、监察部关于进一步落实工业用地出让制度的通知》（国土资发〔2009〕101号）的规定，具体处理方式如下：
1、因城市规划调整、经济形势发生变化、企业转型等原因，土地使用权人已依法取得的国有划拨工业用地补办出让、国有承租工业用地补办出让，符合规划并经依法批准，可以采取协议方式。
2、政府实施城市规划进行旧城区改建，需要搬迁的工业项目符合国家产业政策的，经市、县国土资源行政主管部门审核并报市、县人民政府批准，收回原国有土地使用权，以协议出让或租赁方式为原土地使用权人重新安排工业用地。拟安置的工业项目用地应符合土地利用总体规划布局和城市规划功能分区要求，尽可能在确定的工业集中区安排工业用地。
因此，对于2006年8月31日之后，企业取得的国有土地使用权必须是通过招拍挂方式，否则属于违法取得的。
在实践中，一些公司在创业初期存在找中介公司进行代验资的情形，也有一些从事特殊行业的公司，根据相关法律规定，注册资本达到一定的标准才可以从事某些行业或者参与某些项目的招投标，因此需要找中介公司进行代验资。在财务处理上，大部分企业会将代验资进来的现金转给中介公司提供的关联公司，并在财务报表上将其挂账为应收账款。对于这种情况的解决方案，一般是公司股东找到相关代验资的中介，由股东将曾经代验资的款项归还给该中介，并要求中介机构将公司目前挂的应收账款收回。如果公司已经将代验资进来的注册资本通过虚构合同的方式支付出去，或者做坏账消掉，则构成虚假出资。在这种情况下，中介机构需要慎重处理，解决问题并规范公司历史上存在的法律瑕疵。在公司没有造成损害社会及他人利益的情况下，公司应根据中介机构给出的意见进行补足，具体处理应以审计师给出的意见为准。
根据《企业国有资产法》，企业国有资产是指国家对企业各种形式的出资所形成的权益。国家出资企业包括国有独资企业、国有独资公司，以及国有资本控股公司、国有资本参股公司。
其他法律依据包括《企业国有产权转让管理暂行办法》、《企业国有资产评估管理暂行办法》、《事业单位国有资产管理暂行办法》、《教育部直属高等学校、直属单位国有资产管理工作规程（暂行）》等。
根据《企业国有资产法》第三十条规定，国家出资企业在合并、分立、改制、上市、增减注册资本、发行债券、进行重大投资、提供大额担保、转让重大财产、进行大额捐赠、分配利润以及解散、申请破产等重大事项时，应遵守法律、行政法规以及企业章程的规定，不得损害出资人和债权人的权益。第三十三条规定，国有资本控股公司、国有资本参股公司在上述事项中，应按照法律、行政法规以及公司章程的规定，由公司股东会、股东大会或者董事会决定。
根据《企业国有资产监督管理暂行条例》第二十八条规定，国有资产监督管理机构可以对具备条件的国有独资企业、国有独资公司进行国有资产授权经营。被授权的国有独资企业、国有独资公司对其全资、控股、参股企业中国家投资形成的国有资产依法进行经营、管理和监督。
根据《企业国有资产法》，国有企业、国有控股企业及其各级子企业涉及的资产评估，非国有控股企业涉及企业国有股权变动的资产评估，应进行评估核准或备案。
评估备案产权交易所交易。
根据《企业国有资产评估管理暂行办法》，应当评估而未评估的由国有资产监督管理机构通报批评并责令改正，必要时可依法向人民法院提起诉讼，确认其相应的经济行为无效。
转让方、转让标的企业不履行相应的内部决策程序、批准程序或者超越权限、擅自转让企业国有产权的，以及未在产权交易机构中进行交易的，国有资产监督管理机构或者企业国有产权转让相关批准机构应要求转让方终止产权转让活动，必要时应依法向人民法院提起诉讼，确认转让行为无效。
A、无形资产是否属于职务成果或职务发明
如果属于股东在公司任职的时候形成的，无论是否以专利技术或者非专利技术出资，股东都有可能涉嫌利用公司提供物质或者其他条件完成的该等职务成果（职务发明），该等专利技术或者非专利技术应当属于职务成果（职务发明），应当归属于公司。
B、无形资产出资是否与主营业务相关
在一些企业为了申报高新技术企业，创始股东与大学合作，购买与公司主营业务无关的无形资产通过评估出资至公司，或者股东自己拥有的专利技术或者非专利技术后来因为种种原因，虽然评估出资至公司，但是公司后来主营业务发生变化或者其他原因，公司从来没有使用过该等无形资产，则该等行为涉嫌出资不实，需要通过减资程序予以规范。
C、无形资产出资是否已经到位
在实践中，有些企业股东以无形资产出资至公司，但是后续并未办理资产过户手续。在这种情况下，一般可以根据中介机构的意见在股改前进行整改和规范。
A、职务成果或职务发明已经评估、验资并过户至公司
在这种情况下，一般的做法是通过减资程序规范，财务上将已经减掉的无形资产作专项处理，并将通过减资置换出来的无形资产无偿赠送给公司使用。但是在这种情况下，该等无形资产的研发费用不能计提。
需要注意的是，一些工商登记部门允许企业通过现金替换无形资产出资处理无形资产出资不规范的问题。但是大部分工商登记部门因为法律上没有相关规定的原因，拒绝公司通过现金置换无形资产出资的方案。但是减资是公司法允许的方案，工商登记部门容易接受。在这种情况下，不能进行专项减资，即专项减掉无形资产，但是会计师可以在减资的验资报告中进行专项说明，说明公司本次减资的标的是无形资产。
股权代持问题是指股东将其持有的股权委托给他人代为持有的情况。在公司挂牌转让过程中，股权代持可能会导致法律障碍。因此，在核查股权代持时，需要向股东明确相关法律法规的规定，并强调股权代持对公司挂牌转让的法律障碍。同时，需要说明信息披露的重要性，并提醒股东虚假信息披露可能面临的处罚风险。还需强调诚信在资本市场的重要性。
首先，需要核实是否签署了股权代持协议，以及代持股权时的资金来源是否合法。这可以通过检查银行流水等资料来进行核实。同时，需要了解股东为何选择进行股权代持，并要求双方提供股权代持的原因、出资情况等信息。此外，还需要确保在股权还原后不存在其他股权纠纷或利益纠葛。如果股东未向中介机构说明原因，中介机构可以通过调查股东是否在公司任职、是否参与股东会、是否参与分红等方式来获取相关信息。
1. 召开理事会决议：职工持股会应召开理事会，就同意会员转让出资（清理或解散职工持股会）进行讨论和决策。
2. 召开会员代表大会决议：职工持股会应召开会员代表大会，就同意会员转让出资（清理或解散职工持股会）进行讨论和决策。
3. 签署《出资转让协议》：转让出资的职工与受让出资的职工或投资人应签署《出资转让协议》。
4. 支付款项：受让出资的职工或其他投资人应支付相应的款项。
1. 职工人数众多，逐一清理、签署确认函或进行公证难度较大。
2. 部分职工对转让出资不愿意配合，思想和认识不统一。
3. 部分职工对于出资转让价格的期望值较高。
4. 如果拟挂牌公司在历史上未按照公司章程发放红利，职工对公司的做法有意见，不愿意配合。
5. 职工持股会人员变动较大，难以取得其对有关事项的确认或承诺。
6. 部分职工与拟挂牌公司存在法律纠纷，不愿意配合职工持股会的清理。
根据《企业会计准则第36号》，以下各方构成企业的关联方：
申请挂牌公司应披露是否存在与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业从事相同、相似业务的情况。对于存在相同、相似业务的情况，申请挂牌公司应对是否存在同业竞争进行合理解释。此外，申请挂牌公司还应披露控股股东、实际控制人为避免同业竞争所采取的措施及做出的承诺。
申请挂牌公司应根据《公司法》和《企业会计准则》的相关规定披露关联方、关联关系、关联交易，并说明相应的决策权限、决策程序、定价机制、交易的合规性和公允性、减少和规范关联交易的具体安排等。此外，申请挂牌公司还应披露最近两年股利分配政策、实际股利分配情况以及公开转让后的股利分配政策。
根据《全国中小企业股份转让系统挂牌公司信息披露细则(试行)》，实际控制人是指通过投资关系、协议或其他安排，能够支配、实际支配公司行为的自然人、法人或其他组织。实际控制人的认定主要根据以下情况进行：
重大违法违规行为并不是一个法律概念，也没有明确的法律定义。律师在判断是否属于重大违法违规行为时需要谨慎，可以参考行政处罚机关是否出具不属于重大违法违规行为的证明文件。一般情况下，如果行政处罚金额较小、不属于重大违法违规行为的，律师可以自行判断。但对于行政处罚金额较大、情节严重的情况，律师需要慎重判断，可能需要企业到相关行政机关开具不属于重大违法违规的证明文件。
根据《城镇集体所有制企业条例》，集体企业改制的步骤包括：
根据《清理甄别“挂靠”集体企业工作的意见》，清理挂靠问题的步骤包括：
根据《关于设立外商投资股份有限公司若干问题的暂行规定》，外商投资企业在申请改制为股份有限公司时需要满足以下要求：
在红筹拆除过程中，需要注意以下事项：
根据相关法律法规的规定，企业需要为员工缴纳社会保险和公积金。对于农村户籍员工，如果其已经参加新型农村社会养老保险、新型农村合作医疗的，用人单位可以不再为员工缴纳该险种，但需要根据员工在农村参加该险种缴费情况给予补偿。同时，企业需要根据《住房公积金管理条例》为员工缴纳住房公积金，并开具合规证明。对于农村户籍员工，如果企业已经为其解决食宿问题，可以瑕疵披露并由大股东兜底承诺。此外，企业可以通过人才服务机构代缴社保、公积金来解决公司异地员工缴纳的问题。
根据《中华人民共和国劳动合同法(2012修正)》的规定，劳务派遣只能在临时性、辅助性或替代性的工作岗位上实施。临时性工作岗位是指存续时间不超过六个月的岗位；辅助性工作岗位是指为主营业务岗位提供服务的非主营业务岗位；替代性工作岗位是指用工单位的劳动者因脱产学习、休假等原因无法工作的一定期间内，可以由其他劳动者替代工作的岗位。劳务派遣用工数量不得超过用工总量的10%。
独立性问题是指挂牌公司在资产、人员、财务、机构和业务等方面的独立性。根据独立性要求，挂牌公司的资产应独立完整、权属清晰，控股股东、实际控制人不得占用、支配公司资产或干预公司对资产的经营管理。挂牌公司的人员应独立于控股股东，控股股东及其高级管理人员不得担任除董事以外的其他职务。挂牌公司应建立健全的财务、会计管理制度，独立核算，并保证财务的独立性。此外，控股股东应尊重公司财务的独立性，不得干预公司的财务、会计活动。
挂牌公司的董事会、监事会及其他内部机构应独立运作，确保其内部机构的独立性。控股股东及其职能部门与挂牌公司及其职能部门之间没有上下级关系。控股股东及其下属机构不得向挂牌公司及其下属机构下达任何有关挂牌公司经营的计划和指令，也不得以其他任何形式影响其经营管理的独立性。
挂牌公司业务应完全独立于控股股东。控股股东及其下属的其他单位不应从事与挂牌公司相同或相近的业务，以避免同业竞争的问题。控股股东应采取有效措施确保挂牌公司的业务独立性。
对于拟挂牌企业而言，尽管新三板并未对利润要求提出明确要求，但如果企业持续处于亏损状态，其在新三板挂牌转让的意义将大打折扣。一般而言，中介机构也不会鼓励此类企业选择新三板挂牌转让。企业为了申请政府补贴或银行授信贷款，或出于侥幸心理去融资是完全没有必要的。这是因为企业不仅需要付出一定的成本，随着新三板规模的扩大和投资人投资观念的成熟，只有优质的企业才会受到投资人的青睐。
申请挂牌公司应遵循重要性原则披露与其业务相关的关键资源要素，包括：