企业征地时支付补偿费应如何入账

一、补偿费的税前扣除

根据国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕084号）通知，纳税人申报的扣除必须真实合法。真实指的是纳税人能够提供确凿的证据证明支出已经实际发生；合法指的是符合国家税收规定，如果与其他法规相冲突，则以税收法规为准。对于青苗补偿费的税前扣除目前没有明确的相关文件，各地执行情况不一。有的地区只要取得村委会出具的财政监制章的合法收据，即可进行入账并在企业所得税前扣除；有的地区则需要取得发票才能进行入账并在企业所得税前扣除。此外，有的地区要求取得村委会出具的财政监制章的合法收据以及双方补偿协议方可入账并在企业所得税前扣除。建议您与当地主管税务机关联系以确定具体操作方法。

二、征地补偿费的组成

根据《中华人民共和国土地管理法》第四十七条的规定，征用耕地的补偿费包括土地补偿费、安置补助费以及地上附着物和青苗的补偿费。而征用城市郊区的菜地，则需要按照国家有关规定缴纳新菜地开发建设基金。根据《中华人民共和国土地管理法实施条例》第二十六条的规定，土地补偿费归农村集体经济组织所有；地上附着物和青苗的补偿费归相应的所有者所有；需要安置的人员由农村集体经济组织安置，安置补助费支付给农村集体经济组织进行管理和使用；由其他单位进行安置的，则安置补助费支付给安置单位；对于不需要统一安置的情况，安置补助费可以直接发放给被安置人员个人，或经过被安置人员同意后用于支付其保险费用。

1、土地补偿费

土地补偿费是用地单位依法向被征用的农村集体经济组织支付的一种经济补偿，用于弥补因土地被征用而导致的经济损失。

2、青苗补偿费

青苗补偿费是用地单位向种植在被征用土地上的青苗的单位和个人支付的一种补偿费用，用于弥补青苗因征地而受到的毁损。青苗补偿费的具体标准应根据当地实际情况确定。对于在征用前已经种植在土地上的青苗，在征地施工过程中被毁损的，应根据在田作物一季的产量和产值进行补偿。对于刚刚播种的农作物，按照其一季产值的1/3进行补偿，对于成长期的农作物，最高按一季产值进行补偿。粮食、油料和蔬菜青苗如果能够收获，则不予补偿；无法收获的则按一季产值进行补偿。对于多年生的经济林木，应尽量进行移植，移植费用由用地单位支付；如果必须砍伐，则由用地单位按实际价值进行补偿。对于成材的林木，由林权所有者自行砍伐，用地单位只需支付伐工工时费，不再进行补偿。

3、附着物补偿费

附着物补偿费是用地单位向被征用土地上的附着物所有者支付的一种补偿费用，用于弥补附着物因征地而受到的毁损。根据《土地管理法》的规定，在拟定征地协议之前已经种植的青苗和已有的地上附着物，也应当酌情给予补偿。然而，在征地方案协商签订之后抢种的青苗和抢建的地上附着物则不予补偿。附着物和青苗的补偿标准由各省、自治区、直辖市制定。在实践中，可以按照以下办法执行：对于地上附着物的补偿费标准，根据“拆什么，补什么；拆多少，不低于原来水平”的原则进行补偿。对于拆迁的房屋，应根据原有建筑物的结构类型和建筑面积给予合理的补偿。具体的补偿标准应根据当地的现行价格进行规定。对于被拆迁的农村集体经济组织财产，用地单位应按照原有标准支付适当的拆迁补偿费；如果需要拆除，则按照使用年限折旧后的余值进行补偿。但是，对于违法占地建筑和超出批准使用期限的临时建筑，则不予补偿。

4、安置补助费

安置补助费是用地单位向被征地单位支付的一种补偿费用，用于弥补因征地而导致的富余劳动力问题。附着物补偿费包括地上的各种建筑物和构筑物，例如房屋、水井、道路、管线、水渠等的拆迁和恢复费用，以及被征用土地上林木的补偿或砍伐费用等。具体的补偿标准由各省、自治区、直辖市制定。计算附着物补偿费时，应根据拆除的内容进行补偿，拆除多少则补偿多少，并且不低于原有水平。各省、自治区、直辖市根据当地的建筑材料、劳动力和运输等费用，按照各类建筑物和构筑物的等级和结构进行测算，制定符合当地物价水平的附着物补偿标准。