消费税的计算方法有哪些

消费税的税目税率

消费税共设有11个税目，其中3个税目下又设有13个子目，总共列举了25个征税项目。其中，21个征税项目采用比例税率，4个征税项目采用定额税率。消费税共设有13个档次的税率，最低税率为3%，最高税率为56%（2008年9月1日起，排气量在1.0升以下的乘用车税率从3%下调至1%）。根据国务院批准，财政部和香烟国家税务总局对烟草产品的消费税政策进行了重大调整，将甲类香烟的消费税从价税率由原来的45%调整至56%。此外，卷烟批发环节还额外征收了5%的从价税，新政策从2009年5月1日开始执行。

消费税的计税依据

消费税的计税依据采用从价和从量两种方法。从价计税的应税消费品的计税依据是其销售额。从量定额计税的应税消费品通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。

消费税的计税方法

1. 从价计税

从价计税时，应纳税额等于应税消费品的销售额乘以适用税率。

2. 从量计税

从量计税时，应纳税额等于应税消费品的销售数量乘以适用税额标准。

3. 自产自用应税消费品

自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于其他方面的，如果有同类消费品销售价格，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税；如果没有同类消费品销售价格，计税价格由成本和利润除以（1-消费税税率）组成。

4. 委托加工应税消费品

委托加工应税消费品由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，如果没有同类消费品销售价格，计税价格由材料成本和加工费除以（1-消费税税率）组成。

5. 进口应税消费品

进口应税消费品按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：组成计税价格等于（关税完税价格+关税）除以（1-消费税税率）。应纳税额等于组成计税价格乘以消费税税率。

6. 零售金银首饰

零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。金银首饰的应税销售额等于含增值税的销售额除以（1+增值税税率或征收率）。

对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格等于购进原价乘以（1+利润率）除以（1-金银首饰消费税税率）。应纳税额等于组成计税价格乘以金银首饰消费税税率。

消费税的纳税环节

1. 生产环节

纳税人生产的应税消费品，在销售时由生产者纳税。自产自用的应税消费品用于本企业连续生产应税消费品的不纳税；用于其他方面的，在移送使用时纳税。委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代缴。如果受托方是个体经营者，委托方需在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。

2. 进口环节

纳税人进口的应税消费品，在报关进口时由进口报关者纳税。

3. 零售环节

金银首饰的消费税由零售者在零售环节缴纳。