城镇土地使用税属于营业税金及附加吗

一、营业税金及附加

营业税金及附加的含义

营业税金及附加是指反映企业经营主要业务应负担的营业税(已取消)、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等税费。在填报此项指标时，需要注意根据新税制的规定，应交增值税不再计入“主营业务税金及附加”项，而应在“应交增值税明细表”中单独列示。同时，根据企业会计“利润表”对应指标的本年累计数进行填写。

城市维护建设税和教育费附加的计算方法

城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是根据企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税三税相加的税额的一定比例计算得出。

营业税金及附加科目名称的调整

根据财会[2016]22号文规定，全面试行“营业税改征增值税”后，“营业税金及附加”科目的名称被调整为“税金及附加”科目。

税金及附加科目的核算范围

税金及附加科目用于核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。利润表中的“营业税金及附加”项目也被调整为“税金及附加”项目。需要注意的是，之前在“管理费用”科目中列支的“四小税”(房产税、土地使用税、车船税、印花税)也同步调整到“税金及附加”科目。

二、土地使用税

土地使用税的定义

土地使用税是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。由于土地使用税只在县城以上城市征收，因此也称城镇土地使用税。

土地使用税的课税对象和征税方式

土地使用税以土地面积为课税对象，向土地使用人课征，属于以有偿占用为特点的行为税类型。土地使用税只在县以上城市开征，非开征地区城镇使用土地则不征税。城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区等。其中，城市是指经国务院批准建立的市，包括市区和郊区；县城是指县人民政府所在地的城镇；建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇；工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批复。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围由各省、自治区、直辖市人民政府划定。

土地使用税的税额差别和免税情况

土地使用税采用有幅度的差别税额，根据大、中、小城市和县城每平方米土地年税额的不同进行征税。对于公园、名胜、寺庙及文教、卫生、社会福利等单位使用的土地，城镇、街道、公共设施用地、铁路、机场、港区、车站、管理交通运输用地及水利工程，农、林、牧、渔、果生产基地用地，以及个人非营业建房用地等，均免征土地使用税。此外，为了鼓励利用荒地、滩涂等土地，对经过批准整治的土地和改造的荒废土地，给予10年期限的免税。