广东省城镇土地使用税实施细则

一、土地使用税的征收范围

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定，城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种资源税。

二、土地使用税的征收地区范围

1. 城市为市行政区（含市郊）的区域范围；2. 县城为县城行政区（含镇郊）的区域范围；3. 建制镇为镇人民政府所在地的镇区范围（不含所属行政村）；4. 工矿区为工商业比较发达，非农业人口达二千人以上，尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地的区域范围；城镇土地使用税不包括农村集体所有的土地。根据《城镇土地使用税暂行条例》的规定，城镇土地使用税纳税人不包括集体土地的使用者。但根据财税[2006]56号文件的规定，集体建设用地也纳入城镇土地使用税的征税范围。

三、土地使用税的纳税义务人

在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人，应当依照相关规定缴纳土地使用税。对于集体土地的使用者，根据财税[2006]56号文件的规定，也需要按规定缴纳城镇土地使用税。

四、土地使用税的计税依据和税额

土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，根据所在地税务机关确定的适用税额计算征收。

五、各地市县的土地使用税税额标准

根据规定，各地市县的土地使用税税额标准如下：- 广州市为每平方米五角至十元；- 汕头、湛江、韶关、佛山、江门、茂名、珠海市为每平方米四角至八元；- 惠州、肇庆、梅州、中山、东莞、清运、阳江、河源、汕尾、潮州市为每平方米三角至六元；- 县城、建制镇、工矿、经济技术开发区（加工区）为每平方米二角至四元。

六、税负平衡和税额调整

为平衡税负，保证国家财政收入，省税务局根据相关规定和各地经济发展情况，核定各市、县应税土地平均每平方米的年税额标准。经省税务局批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过最低税额的百分之三十。经济发达地区土地使用税的适用税额标准需要提高到超出最高税额的，需经省税务局审核后报国家财政部批准。

七、土地使用税的免税情况

根据规定，以下土地免缴土地使用税：1. 国家机关、人民团体、军队自用的土地；2. 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；3. 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；4. 市政街道、广场、绿化地带等公共用地；5. 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；6. 学校、图书馆、文化宫、体育场、医院、幼儿园、托儿所、敬老院等公共、公益事业自用的土地；7. 能源、交通、水利设施用地以及其他用地，根据财政部和省税务局的规定免税。

八、土地使用税的减免和照顾

除了免税情况外，纳税人如果确有困难，可以向所在地税务机关申请减税或免税照顾，具体情况需要按规定权限审批后才能享受减免或免税。

九、土地使用税的缴纳期限

土地使用税按年计算，分期缴纳，具体的缴纳期限由市、县税务局确定。

十、新征用土地的税收规定

对于新征用的土地，按照以下规定缴纳土地使用税：1. 征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税；2. 征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。

十一、土地使用税的征收机关

土地使用税由土地所在地的税务机关征收，国土管理机关需要向税务机关提供土地使用权属和土地占用面积等有关资料。

十二、土地使用税的申报和登记

纳税人应在本细则颁布之日起两个月内，将使用土地的坐落地址、面积、用途等情况，据实向所在地主管税务机关申报登记。申报登记后，如发生变更地域、新征土地、土地权属转移、土地面积增加或减少等事项，纳税人应在二十日内向所在地主管税务机关申报。

十三、土地使用税的征收管理

除了本细则的规定外，土地使用税的征收管理按照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》和《广东省税收征收管理办法》的规定办理。

十四、深圳经济特区的土地使用税实施办法

深圳经济特区的城镇土地使用税实施办法由深圳市人民政府根据实际情况制定，报省人民政府批准执行。

十五、实施细则的施行时间

本细则自1989年1月1日起施行。对于内资企业、单位和个人的土地使用税征收后，各地不得再征收土地使用费。