筹建期土地使用税要不要交
点击数：18 更新时间：2024-10-31
在基建项目的筹建期间，根据相关法律规定，土地使用税应该按照规章制度进行征收。然而，对于一些大型基建项目，特别是那些符合国家产业政策扶持发展的项目，由于占地面积大、建设周期长且在建期间没有经营收入，纳税人在纳税方面可能会遇到困难。为了照顾这些项目的实际情况，各省、自治区、直辖市税务局可以根据具体情况免征或减征土地使用税。对于已经完工或已经使用的建设项目，根据法律规定，仍然需要按照规定征收土地使用税。
关于房地产开发企业在开发建设期间缴纳的土地使用税的计入方式，目前存在一些争议。目前的会计制度或准则和税法都没有明确规定。根据目前的相关规定，土地使用税支出在会计上被认为是当期费用，计入"管理费用"科目；而在税法上被认为是税金支出，在企业所得税税前扣除。这意味着，无论土地使用税支出是计入"开发成本"还是计入"管理费用"，对于会计利润和企业所得税额并没有实质影响，只会造成时间上的差异。然而，对于土地增值税来说，土地使用税的计入方式则会产生影响。如果将房地产开发企业在开发建设期间缴纳的土地使用税计入"开发成本"，将会增加20%的"加计扣除"基数，从而减少土地增值税的缴纳金额，对纳税人来说通常是有利的。
基于上述考虑，许多房地产企业在核算时将开发建设期间缴纳的土地使用税计入"开发成本--土地征用及拆迁补偿费"科目中。为了保护税基，许多地方税务局发布了文件明确规定："房地产开发企业缴纳的土地使用税，无论是在房地产项目完工前还是完工后发生的，都应该计入管理费用，并按照规定进行扣除。"根据这些规定，房地产开发企业在开发建设期间缴纳的土地使用税不能计入开发成本。
筹建人员的劳务费用包括筹办人员的工资奖金等工资性支出，以及应交纳的各种社会保险。对于筹建期较短的项目，发生的福利性费用如医疗费等可以按照实际列支；而对于筹建期较长的项目，可以按照工资总额的14%计提职工福利费。
筹建期间发生的其他费用包括办公费、广告费、交际应酬费、印花税、可行性研究费用等。这些费用与筹建相关，例如资讯调查费、诉讼费、文件印刷费、通讯费以及庆典礼品费等支出。
企业登记、公证的费用包括登记费、验资费、税务登记费、公证费等。
筹措资本的费用主要指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。
人员培训费包括引进设备和技术需要消化吸收，选派一些职工在筹建期间外出进修学习的费用，以及聘请专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用。
筹建期间发生的业务招待费可以按照国税2012第15号文件的规定，按实际金额的60%允许计入"管理费用-开办费"科目。
不列入开办费范围的支出包括取得各项资产所发生的费用、规定应由投资各方负担的费用、为培训职工而购建的固定资产和无形资产等支出。
企业筹建期的确定在我国受税法影响较大。根据《外资所得税法实施细则》的规定，外资企业的筹建期从企业被批准筹办之日起至开始生产、经营（包括试生产）之日止。"被批准筹办之日"具体指企业投资协议和合同被我国政府批准的日期。"开始生产、经营（包括试生产）之日"具体指企业设备开始运作，开始投料制造产品或卖出第一批商品的日期。其他企业可以参照此规定确定筹建期。