土地使用税避税后果：逃税罪的刑事责任

第201条规定的刑事责任

根据《刑法》第201条规定，采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的纳税人，将面临三年以下有期徒刑或者拘役的刑事处罚。这一条文明确了逃税金额和逃税比例作为刑事责任的两个必要条件。同时，逃税金额也是计算逃税比例的分子。从统一的标准角度来看，逃税比例的分子和分母应当一致。

逃税比例的分子和分母一致原则

根据逃税比例的分子和分母应当一致的原则，根据《刑法》第201条规定的逃税比例，分母应当为逃避纳税义务所属期即2015年的全年应纳税额，而不论其是否在2015年实际缴纳。如果逃避纳税义务的税额占该年实际发生纳税义务的10%以上，并且达到“数额较大”，则涉嫌逃避缴纳税款罪，应当移送公安部门处理。如果两个条件未全部满足，则无需移交刑事案件，只需对当事人进行行政处理处罚即可。

土地使用税汇算清缴的逃税行为

逃避缴纳税款罪的涉嫌

土地使用税汇算清缴时进行虚假纳税申报、不缴或少缴税款的行为，且金额巨大，可能涉嫌逃避缴纳税款罪。在计算逃避缴纳税款金额占应纳税额的比例时，稽查人员存在两种不同意见。一种认为“应纳税额”是指在应缴未缴税款当期的实际应纳税额，2015年企业所得税汇算清缴的应纳税额发生在2016年，应当以2016年的实际应纳税额为分母计算逃税比例。第二种意见认为“应纳税额”是指逃避纳税义务所属期发生的纳税义务金额，应当以2015年所属期A企业实际发生的纳税义务金额为分母计算逃税比例。

知识延伸：个人所得税和国家税收

国人为国家缴纳的税款

只要国人在消费，就是一直在为国家缴纳增值税、消费税和营业税。我国税收体系以货物税为主，个人所得税仅是少量的补充。根据财政部2013年数据，个人所得税仅占税收总收入的5.8%。因此，我国的国家财力并不依赖于个人所得税。无论我们是否缴纳过个人所得税或缴纳多少，从道义上和法律上讲，绝大部分中国人都没有对国家的欠缺。

巨额财产来源不明犯罪的适用对象

我国只有官员存在巨额财产来源不明犯罪，而对于普通自然人而言，并不存在巨额财产来源不明的问题。即便是普通自然人拥有大量现金资产且未纳税，税务机关也不能强制要求其说明资产来源，自然人有权保持沉默。税务机关只有在掌握相关证据并证明存在逃税嫌疑的情况下，才能强制要求自然人缴纳个人所得税。

税收的本质和逃税罪

税收从本质上来讲是自然人对国家的债务，只要及时缴纳，曾经的拖延乃至隐匿并不构成犯罪行为。只有当税务机关强制要求缴纳而自然人仍然拒不缴纳时，才构成犯罪，也就是《刑法》第201条所规定的逃税罪。因此，只要自然人按时缴纳相关税收，就不会犯有逃税罪的问题。