退关退货后的税务处理

出口企业在发生退关退货后，需要向所在地主管出口退税的税务机关办理申报手续，并补缴已退(免)的税款。根据退关退货的情况，可以采取以下处理方式：

1. 加工整理或退还供货企业的处理

如果出口企业将退关退运的货物加工整理，并重新出口或退还给供货企业不再出口，出口企业需要持有相关凭证前往主管退税的税务机关申请办理“出口商品退运已补税证明”和“进货退出及索取折让证明单”（以下简称“证明单”）。出口企业或供货企业可以凭借证明单冲减当期销售收入和销项税额。

2. 转为内销的处理

如果出口企业将退关退运的货物转为内销，出口企业需要持有相关凭证前往主管退税的税务机关办理“出口转内销证明单”，作为内销时的进项抵扣凭证。

已申报但未办理退税的处理

如果出口企业已经将购进货物的增值税专用发票（抵扣联）报送给主管出口退税的税务机关，但货物发生退货而转为内销或部分内销，企业需要向主管出口退税的税务机关申请办理“出口商品退运已补税证明”。退税款项应当在退税总额中扣除，或者按照已退税业务补交税款的方式进行处理（前提是已申报的资料正常办理退税）。同时，外贸出口企业还需要填写“出口货物转内销证明”，经主管出口退税的税务机关签章后，作为内销时抵扣进项税额的凭证。企业应将申报的增值税专用发票（税款抵扣联）留存退税机关。

未申报退税的处理

如果出口企业尚未申报退税但已经发生退关退货并转为内销，由于相关原始单据在企业手中，出口企业需要提出书面申请并提供相关原始单据。经主管税务机关审核后，在书面申请报告及原始单据上签注“未办理退税”字样。