销售造假四招

招数一：销售给控股股东和非控股子公司

上市公司将产品销售给控股股东和非控股子公司，以避免合并报表的需要，从而实现虚增销售收入、应收账款和利润的目的。尽管并未对外实现销售，上市公司自身已合法地实现了销售。然而，这种手段难以持续，并且存在应收账款的坏账风险。

招数二：在不同控股程度子公司间的安排销售

上市公司可以在拥有不同控股程度的子公司之间分配订单，以调节利润。通过将订单分配给本部工厂或控股程度高的子公司，上市公司可以提高利润；反之，通过将订单分配给控股程度低的子公司，上市公司可以提高少数股东的收益。此外，这种安排还可以用来规避税收。

招数三：上市公司溢价采购控股子公司产品及劳务形成固定资产

上市公司可以通过溢价采购控股子公司的产品和劳务来形成固定资产。这种交易可以使子公司的销售收入得到确认，将子公司的收益计入当期合并报表利润。尽管固定资产的定价可能过高，但由于折旧分多年提取，当期利润的增加要远远超过折旧导致的利润减少。

招数四：变更销售收入确认方式

对于销售周期较长的上市公司，可以通过变更销售收入的确认方式来调节利润。通过提高开始阶段收入实现比率，可以增加当期利润。

成本造假三招

招数五：不同成本费用项目之间的分类变化

通过改变不同成本费用项目的分类，可以导致费用比率的非经常性波动。这种变化可能会影响当期利润。

招数六：变通广告费用与商标使用费

对于拥有自有品牌的上市公司，可以通过变更广告费用的政策来影响利润。此外，对于使用控股股东品牌的上市公司，可以通过支付广告费用和商标使用费来影响利润。

招数七：利息费用资本化

上市公司与控股股东及非控股子公司之间的资金往来可以通过不收取资金占用费或将利息费用资本化的方式来影响当期利润。

税收造假两招

招数八：所得税返还款的确认期间作弊

通过改变所得税返还款的确认方式，可以在不同期间确认不同金额的所得税返还款，从而影响当期利润。

招数九：通过内部转移价格规避增值税

上市公司可以通过提高内部转移价格来规避增值税，从而降低成本、提高利润。

资产造假五招

招数十：资产溢价转让，提高当期收益

资产转让是上市公司提高当期收益的常用手段，特别是通过溢价收购不良资产。这通常是资产重组的第一步。

招数十一：以不良实物资产对外投资

上市公司可以通过以不良实物资产与控股股东合资的方式来降低不良资产给公司带来的损失。

招数十二：调节股权投资比率

通过调节股权投资比率，上市公司可以暂时隐藏亏损或提高盈利。对于连年亏损的子公司，上市公司一般会将其股权减持至19%；而对于盈利状况较好的子公司，上市公司一般会寻求提高股权比率至20%以上。

招数十三：折旧和摊销年限自我“调节”

通过将折旧比率确定为一个区间，上市公司可以在每年折旧金额确定上拥有较大的灵活性。此外，对于资产溢价收购所形成的资产，其成本摊销可能长达10年，使短期收益提高，长期收益下降。

招数十四：控制资产减值准备的提取和冲回

上市公司可以通过调节资产减值准备的提取和冲回来影响当期利润。由于会计准则允许追溯调整，上市公司可以将损失在以前各年度体现，从而减少对当期利润的影响。

如何化解造假“招数”

在分析上市公司时，需要了解公司的控股股东情况和子公司情况，以及关联方之间的交易。对于关联交易中交易量大、产生收益大的交易，以及交易定价和支付方式，需要特别关注。此外，需要跟踪财政部出台的新会计政策和税收优惠政策的变化，同时关注企业自身的会计政策和会计估计的调节。对于财务报表中的异常变化，需要从各项财务“陷阱”中寻找原因。