固定资产折旧计提依据及方法

根据相关法律法规，固定资产的折旧计提应遵循以下原则和方法：

1. 折旧计提时间

固定资产应从投入使用月份的次月起开始计提折旧。停止使用的固定资产应从停止使用月份的次月起停止计提折旧。

2. 折旧计提基础

在计算折旧前，应先估计固定资产的残值，并从固定资产原价中减除。残值比例统一规定为5%。

3. 折旧计提方法

原则上，纳税人可采用直线折旧法计算可扣除的固定资产折旧。

4. 折旧年限

企业固定资产的折旧年限，按照财政部制定的分行业财务制度的规定执行。对于特殊原因需要缩短折旧年限的少数警镇集体和乡镇企业，可提出申请，并经省级地空磊;篇并商财政厅(局)同意后确定。除另有规定者外，固定资产计提折旧的最低年限如下：

(1) 房屋、建筑物为20年。

(2) 火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年。

(3) 电子设备和火车、轮船以外的运输工具，以及与生产、经营有关的器具、工具、家具等为5年。

(4) 根据国务院发布的《鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》的规定，企事业单位购置的软件达到固定资产标准或无形资产的，经批准，其折旧或摊销年限最短可缩短为2年。

自2004年7月1日起，东北地区(辽宁省(含大连市)、吉林省和黑龙江省)，工业企业的固定资产(房屋、建筑物除外)，可在现行规定折旧年限的基础上，按不高于40%的比例缩短折旧年限。

5. 固定资产修理与改良支出

固定资产的修理支出可在发生当期直接扣除。如有关固定资产尚未提足折旧，固定资产改良支出可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，固定资产改良支出可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。

符合以下条件之一的固定资产修理支出应视为固定资产改良支出：

(1) 修理支出达到固定资产原值的20%以上。

(2) 经过修理后，有关资产的经济使用寿命延长2年以上。

(3) 经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。

6. 对外投资的成本处理

纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销，也不得作为投资当期费用直接扣除。但在转让、处置有关投资资产时，可以从取得的财产转让收入中减除，据以计算财产转让所得或损失。

7. 石油集团投资股份公司的资产折旧

石油集团投资股份公司的资产，股份公司按评估后的价值计提折旧，并在所得税前扣除。

8. 商业银行固定资产比例限制

商业银行固定资产净值与在建工程之和占所有者权益(扣除未分配利润)的比例最高不得超过50%。对于个别城市商业银行因情况特殊超过规定比例的情况，应报经省级国家税务局批准。未经省级国家税务局批准的，对超过规定比例部分增提的折旧，应进行纳税调整，不得在税前进行扣除。