合伙企业法人分红是否免税?

一、个人独资企业和合伙企业对外投资的分红征税问题

根据《国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(国税函〔2001〕84号)第二条的规定，个人独资企业和合伙企业对外投资所得的利息、股息和红利应作为投资者个人取得的利息、股息和红利所得，而不纳入企业的收入。根据“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。如果以合伙企业名义对外投资分回利息、股息和红利，应按照《通知》所附法规的第五条的精神确定各个投资者的利息、股息和红利所得，分别按照“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条的规定：“企业的下列收入为免税收入：……(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;……”。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条的规定：“企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。”因此，合伙企业不适用于企业所得税法，不被视为居民企业。目前国家税务总局尚未制定合伙企业合伙人所得税的具体政策，因此，合伙企业的纳税人被视为居民企业，投资合伙企业所得的利润分配，在国家税务总局明确规定之前，不被视为企业所得税的免税收入。由于合伙企业不属于居民企业，法人性质的合伙人从合伙企业对外投资所得的股息和红利，不属于直接从居民企业取得的股息和红利，因此不属于免税收入。间接取得的收入不能适用免税规定。

二、合伙企业分配股息的纳税方式

根据《国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规执行口径的通知》(国税函[2001]84号)的规定，个人独资企业和合伙企业对外投资所得的利息、股息和红利应作为投资者个人取得的利息、股息和红利所得，而不纳入企业的收入。根据“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。如果以合伙企业名义对外投资分回利息、股息和红利，应按照《通知》所附法规的第五条的精神确定各个投资者的利息、股息和红利所得，分别按照“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。根据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)的规定，合伙企业以每个合伙人为纳税义务人，如果合伙人是法人或其他组织，则需缴纳企业所得税。合伙企业的生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。如果合伙企业的合伙人是法人或其他组织，则在计算其缴纳企业所得税时，不能使用合伙企业的亏损来抵减其盈利。