固定资产评估增值后能否转增资本
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固定资产评估增值后能否转增资本

点击数:56 更新时间:2023-09-30

 
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问:公司的固定资产评估增值后能否转增资本?

关于资产评估的税务处理

企业所得税法实施条例的规定

根据《企业所得税法实施条例》第五十六条的规定,企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产和存货等,应以历史成本作为计税基础。

历史成本的定义

历史成本是指企业在取得该项资产时实际发生的支出。

资产增值或减值的处理

除非国务院财政、税务主管部门另有规定,企业持有的各项资产的计税基础不得调整,即使在资产持有期间发生了增值或减值。只有在国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益的情况下,才可以调整资产的计税基础。

非货币性资产交换和其他用途

根据第二十五条的规定,企业发生非货币性资产交换,或将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途时,应视同销售货物、转让财产或提供劳务。然而,国务院财政、税务主管部门可以另行规定的情况除外。

资产评估与税务处理的原则

根据以上规定,企业在确定各项资产的成本时应遵循历史成本原则。除非国务院财政、税务主管部门另有规定,企业持有的各项资产的计税基础不得调整。对于发生合并、分立和资本结构调整等改组活动的企业,如果相关资产的增值或损失已在税收上确认实现,可以按照评估后的价值确定相关资产的成本。然而,如果评估价值与计税基础存在差异,则需要按照税收规定进行相应的纳税调整。
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