固定资产清查及账务处理

固定资产清查的重要性

固定资产清查是学校固定资产管理中的一项关键性工作。通过清查可以发现日常管理中存在的问题，堵塞漏洞，改进固定资产管理方法，提高固定资产管理水平。此外，固定资产清查还可以及时掌握固定资产使用及维修情况，合理降低维修费用，及时淘汰一些维修费用过高的固定资产，提高固定资产的整体效益。同时，固定资产清查可以摸清自身家底，灵活调配闲置或使用率低的固定资产，充分挖掘现有固定资产的潜力，使每项固定资产都能充分利用，并且确保固定资产的安全完整。

固定资产清查盘点结果及账务处理

固定资产清查盘点结果一般只有三种表现：账实相符、盘盈和盘亏、报废、毁损。针对这些结果，需要进行相应的账务处理。

1. 账实相符

账实相符是固定资产清查盘点的最佳结果，也是学校固定资产管理的目标之一。在实务中，不需要进行任何账务处理。

2. 盘盈

对于盘盈的固定资产，根据新制度规定，学校应当及时查明原因，并在经批准后进行账务处理。盘盈的固定资产应按照同类或类似资产的市场价格入账，如果没有同类或类似资产的市场价格，按照名义金额入账。具体的账务处理是借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金———固定资产”科目。【案例1】20X4年12月，某学校在固定资产盘点时，盘盈了一台现市价为2400元的空调。经批准作盘盈处理，账务处理如下：借：固定资产2400贷：非流动资产基金———固定资产2400

3. 盘亏、报废、毁损

对于盘亏、报废、毁损的固定资产，学校需要及时查明原因，并在经批准后进行账务处理。此时，需要通过“待处置资产损溢”科目进行核算。核算时，在“待处置资产损溢”科目下设明细科目“处置资产价值”和“处置净收入”，用于核算学校待处置资产的价值及处置损溢。具体的账务处理是将“固定资产”科目、“非流动资产基金———固定资产”科目和“累计折旧”科目的余额转入“待处置资产损溢———处置资产价值”科目。在报经批准后进行处置时，按照已处置固定资产对应的非流动资产基金，借记“非流动资产基金———固定资产”科目，贷记“待处置资产损溢———处置资产价值”科目。如果有残值处置、保险理赔或过失人赔偿款等收入，需要借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“待处置资产损溢———处置净收入”科目。随后，将处置净收入借记“待处置资产损溢———处置净收入”，贷记“应缴财政专户”等科目。最后，将应缴财政专户科目余额上缴财政专户，借记“应缴财政专户”，贷记“银行存款”等科目。【案例2】20X4年12月某学校盘点时发现遗失手提电脑一台，原价4200元，已计提折旧1680元。经查系电教员外出使用管理不善丢失，折价2000元赔偿。账务处理如下：借：待处置资产损溢———处置资产价值4200贷：固定资产4200借：非流动资产基金———固定资产2520累计折旧1680贷：待处置资产损溢———处置资产价值4200借：其他应收款2000贷：待处置资产损溢———处置净收入2000借：库存现金2000贷：其他应收款2000借：待处置资产损溢———处置净收入2000贷：应缴财政专户2000借：应缴财政专户2000贷：银行存款2000