公司账外债务审计的重要性及实施方法
点击数：26 更新时间：2024-07-30
一种方法是调查企业在开户银行的开户情况，获取全部银行账户信息，并与企业提供的相关资料进行对比。如果掌握的账号数量超过提供的账号数量，可能存在账外经营的情况。
另一种方法是逐笔核对企业银行存款日记账和银行对账单。对于银行对账单上有业务记录而单位银行存款日记账无记录的经济业务事项，应进行重点调查。
还可以核对销售收入明细账和库存商品明细账的相关记录。如果库存商品明细账有减少记录，而销售明细账无记录，应进一步调查库存商品的去向，以检查是否存在隐匿收入的行为。
此外，还可以核对生产车间的生产记录与库存商品入库单，以检查是否存在将库存商品少入库或不入库而进行账外经营的情况。
在掌握企业生产能力的基础上，根据生产部门的消耗与产出配比，计算出产品的产量，再根据企业产销比率计算出企业应实现的收入。然后将计算得出的收入与实际销售收入进行对比，如果差距较大，可能存在隐匿收入不入账的问题。
此外，还可以核对企业生产部门的生产统计报表中反映的产品产量与会计账表所核算的产品入库产量，如果不相符，可能存在产品不入账或账外销售的问题。
企业销售业务一般在营销部门有记录。可以通过核对营销部门的业务记录，并与货运文件、相关销售发票、会计记录进行比对。如果营销部门的业务记录与货运文件、相关销售发票、会计记录不一致，可能存在现货交易或销售收入不入账、账外设账、偷逃税款等问题。
对库存资金和存货进行突击检查，以寻找漏洞。
一种方法是对库存现金进行临时盘点，检查账面数与实际数是否相符。如果实际数大于账面数且无正当理由，可能存在账外经营，需要进一步核查。
另一种方法是对存货实施突击盘点，如果实际数量和品种比账面多，说明可能存在库存商品少入账或不入账的情况，需要进一步检查是否存在账外账。
企业的票据和存根是业务发生的原始记录。可以通过核对票据存根和会计记录来发现账外收入。逐一核对单位对外开具的发票、收据存根联和记账联，检查是否有缺号现象，以及与存根联是否相符。同时，将发票、收据存根与销售合同进行核对，以检查企业是否存在隐匿收入或设置账外账的行为。
当债权人拒绝承认债务清偿的效力时，债务人需要提供证明：
当事人对提出的诉讼请求应提供证据进行证明。具体的举证责任会在债权人和债务人之间进行分配。
在买卖交易中，口头约定无法作为证据。即使是熟人之间的借款或收款，也应出具收条或借条作为书面证据。在发生纠纷时，这些书面证据会起到重要作用。
公司在偿还债务后，负有举证的责任，需要提供相应的证据证明公司与债权人之间不存在债权债务关系。债务人应妥善保留还款的凭证，可以是发票或银行转账记录，以便在债务纠纷时更容易维权。