债权债务是怎样核算的
点击数：14 更新时间：2024-09-22
根据工程价款结算过程中与业主形成的应收账款和预收账款，各单位财务部门应建立台账进行记录和反映。核算内容包括工程预收款、材料预收款、甲供料款、质量保证金、各种奖励金和代扣税金、其他代扣款项以及实际收到的货币资金等。工程结算价款是公司生产资金的主要来源，各单位应加大力度，想方设法将应收的工程款收回。
预付账款必须按照规定的程序办理。首先，双方应签订经济合同，严格按合同条款规定的金额办理预付款。只有在单位主管签字后，财务部门才能付款。办理工程预付款时，收款单位应向我单位出具预付款保证金或保函。
合同部门应及时办理分包结算，材料部门应及时持发票报销。各单位财务部门应根据分包结算单和购货发票如实反映应付账款。预结算分包款和预点料款应在次月及时按原预结金额冲回。
各种债权债务应明确责任人员，原则上经办人为主要责任人。部门主管应督促经办人及时办理清算工作。合同终了后，责任人应及时收回应收款项，期限最长不超过三个月。对于零星出售材料、废料、机械出租等事项，应预收一定数额的货款或定金。
各单位主管应定期了解本单位的债权债务情况。财务部门对于时间较长的应收款和应付款应及时向有关领导汇报。有关领导应组织力量或责成相关责任人进行清收。各单位应建立债权债务的核对签认制度。财务部门应及时对内部往来的经济业务进行账务处理，并在季度末核对相符后，将余额结转到公司财务部。与外单位的债权债务也应定期核对，发出核对通知书，并互相签认盖章，以取得法律证据。在支付各种债务时，收款单位的经办人应出具有效证明与收款单位的关系，并附有收款单位财务专用章的正式收据。收据上的收款单位名称应与我单位账面上反映的债务单位名称一致，并经有关单位领导签字后，财务部门方可办理支付。
为了核算企业发生的各项债权债务，需要设置以下科目：应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、其他应收款、其他应付款、应交税金、短期借款、内部往来、专项应付款、长期借款、长期应付款和预计负债。
应收账款主要核算与业主办理工程结算时应向业主收取的验工计价款。该科目下设两个二级明细科目，即应收工程款和应收质量保证金，二级科目下按业主名称设三级明细科目。
预收账款主要核算预收业主工程款、备料款等。该科目下设两个二级明细科目，即预收工程款和预收备料款，二级科目下按业主名称设三级明细科目。
预付账款主要核算预付供货单位材料款、协力队伍分包工程款和对外租入机械设备租赁费。该科目下设三个二级明细科目，即预付购货款、预付工程款和其他，二级明细科目下按单位名称设三级明细科目。
应付账款主要核算应付供货单位材料款、协力队伍分包工程款和对外结算的租入机械设备租赁费等。该科目下设三个二级明细科目，即应付购货款、应付工程款和其他，二级科目下按单位名称设三级明细科目。
其他应收款主要核算除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。其他应付款主要核算除应付票据、应付账款、预收账款等以外的其他各种应付、暂收款项。根据不同的经济业务内容设置二级明细科目。
应交税金主要核算应交的各种税金，包括所得税、营业税、城市维护建设税、个人所得税、资源税、土地增值税、车船使用税、房产税等。不需要预计应交数的印花税、耕地占用税等税金不在此科目核算。
短期借款主要核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下的各种借款。借入期限在1年以上的借款在“长期借款”科目核算，不在此科目核算。根据借款种类进行明细核算，期末贷方余额反映未偿还的短期借款的本金。短期借款利息应计入当期财务费用。