偷税罪的量刑和处罚问题
点击数：11 更新时间：2024-02-11
根据刑法第二百零一条第一款的规定，纳税人实施以下行为之一，不缴或者少缴应纳税款，且偷税数额占应纳税额的百分之十以上且偷税数额在一万元以上的，将构成偷税罪：
纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁用于记帐的发票等原始凭证的行为，应当认定为刑法第二百零一条第一款规定的伪造、变造、隐匿、擅自销毁记帐凭证的行为。
纳税人在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，将构成偷税罪。
纳税人经税务机关通知申报而拒不申报纳税，将构成偷税罪。
纳税人进行虚假纳税申报，向税务机关报送虚假的纳税申报表、财务报表、代扣代缴、代收代缴税款报告表或者其他纳税申报资料，如提供虚假申请，编造减税、免税、抵税、先征收后退还税款等虚假资料等，将构成偷税罪。
纳税人缴纳税款后，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴纳的税款，将构成偷税罪。
根据刑法第二百零一条第一款的规定，扣缴义务人实施上述行为之一，不缴或者少缴已扣、已收税款，且数额在一万元以上且占应缴税额百分之十以上的，将构成偷税罪。扣缴义务人书面承诺代纳税人支付税款的，应当认定扣缴义务人已扣、已收税款。
实施上述行为，偷税数额在五万元以下，纳税人或者扣缴义务人在公安机关立案侦查以前已经足额补缴应纳税款和滞纳金，犯罪情节轻微，不需要判处刑罚的，可以免予刑事处罚。
纳税人或者扣缴义务人在五年内多次实施偷税行为，但每次偷税数额均未达到构成犯罪的标准且未受行政处罚的情形，将被认定为未经处理。
纳税人或者扣缴义务人因同一偷税犯罪行为受到行政处罚，又被移送起诉的，人民法院应当依法受理。依法定罪并判处罚金的，行政罚款折抵罚金。
根据刑法第二百零二条的规定，实施抗税行为具有以下情形之一，将构成抗税罪：
实施聚众抗税行为的首要分子，将构成抗税罪。
实施抗税行为的抗税数额在十万元以上，将构成抗税罪。
实施多次抗税行为，将构成抗税罪。
实施抗税行为时故意伤害他人致人轻伤，将构成抗税罪。
实施抗税行为具有其他严重情节的，将构成抗税罪。
实施抗税行为致人重伤、死亡，构成故意伤害罪、故意杀人罪的，分别依照刑法第二百三十四条第二款、第二百三十二条的规定定罪处罚。
与纳税人或者扣缴义务人共同实施抗税行为的，将以抗税罪的共犯依法处罚。