税务稽查实施阶段的法律规定和程序

税务稽查通知的要求

根据税务稽查工作的核心和关键环节，税务稽查实施阶段必须依照法律规定权限进行。除非特别规定，税务稽查人员在实施稽查之前应以书面形式提前通知被查对象，并向被查对象下达《税务稽查通知书》，要求被查对象填写送达回证。然而，在以下情况下，税务稽查人员无需事先通知被查对象：（1）公民举报涉及税收违法行为；（2）税务机关根据自身判断认为纳税人存在税收违法行为；（3）预先通知会影响稽查工作的进行。

税务稽查的实施方式

税务稽查人员在实施税务稽查时，必须由两人以上组成小组，并出示有效的《税务检查证》。根据需要和法定程序，税务人员可以采取询问、调取账簿资料、实地稽查、账外调查和异地协查等方式进行稽查。

调取账簿资料的程序

在需要调取纳税人或扣缴义务人的账簿凭证等相关资料时，税务稽查人员应由分管领导签发《调取账簿资料通知书》，并按规定开具《调取账簿资料清单》。在3个月内，税务稽查人员应完整归还已调取的资料。

税务稽查底稿和整理稿

税务稽查人员在查账过程中，应填制《税务稽查底稿》，详细记录稽查中发现的问题、涉及的账户、记账凭证、金额等细节，全面反映稽查工作的情况。查账结束后，稽查人员应将《税务稽查整理稿》交由被查对象逐栏核对认可，证明无误后签字或盖章。

税收保全措施的采取

税务机关在实施稽查过程中，对于有逃避纳税义务行为的纳税人，可以采取税收保全措施，包括限期缴纳税款、提供纳税担保、通知冻结相当于应纳税款的存款金额、扣押、查封相当于应纳税款的商品、货物或其他财产、阻止出境等。

税务稽查结果的处理

税务稽查实施终结后，税务稽查人员应认真整理检查资料，归集相关证据，计算补退税款，分析检查结果，提出处理意见。根据立案查处、未经立案查处以及稽查中发现的问题等不同情况，税务稽查人员将决定实行一般工作程序或简易工作程序，并分别制作《税务稽查报告》、《税务处理决定书》或《税务稽查结论》。