股东能否用利润补足注册资本

一、注册资金未到位，股东否可用公司的未分配利润补足

有限责任公司股东必须依照《公司法》及公司章程的规定按期缴交出资。公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司经股东会决议，依照出资比例分红，各股东当然可以将分红后所得依照公司章程之规定，履行足额出资的法律义务，用于补足注册资本。但在弥补亏损之前，或者弥补亏损之后，有限责任公司经股东会决议，不同意分配利润，则不得用尚未分到手的未分配利润补足注册资金。

二、相关知识：用税后利润增加注册资本时，是否还需要额外交税

《企业所得税法实施条例》第八十三条规定，《企业所得税法》第二十六条第二项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第二项和第三项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1 号）规定，关于外国投资者从外商投资企业取得利润的优惠政策，2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税。2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定，关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题，企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。根据上述规定，外资企业将2002年～2007年度税后利润增加注册资本部分，外国投资者分取的股息、红利，不需缴纳企业所得税。而用2008年的税后利润增加注册资本部分，则需要缴纳企业所得税。