城镇土地使用税和耕地占用税的区别

征税范围

根据法律规定，城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村集体所有的土地。而耕地占用税的征税范围则包括占用的国家所有和集体所有的耕地。

耕地是指用于种植农作物的土地，包括菜地和园地。园地又包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园以及其他种植经济林木的土地。占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设也被视为占用耕地。占用已开发的滩涂、草场、水面和林地的情况则由省、自治区和直辖市根据实际情况来确定是否征收耕地占用税。在占用之前三年内属于规定范围的耕地或农用土地也被视为耕地。

纳税人

根据相关法律规定，城镇土地使用税的纳税人包括在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人。而耕地占用税的纳税人则是占用耕地建房或从事非农业建设的单位或个人。

特点

城镇土地使用税

城镇土地使用税具有以下特点：

1. 征税对象为占用土地的行为。
2. 征税对象为土地。
3. 征税范围有所限定。
4. 实行差别幅度税额。

耕地占用税

耕地占用税具有以下特点：

1. 兼具资源税与特定行为税的性质。
2. 采用地区差别税率。
3. 在占用耕地环节一次性课税。
4. 税收收入专用于耕地开发与改良。

适用税率

城镇土地使用税

城镇土地使用税的适用税率根据城市规模的不同而有所区别：

• 大城市：1.5至30元。
• 中等城市：1.2至24元。
• 小城市：0.9至18元。
• 县城、建制镇、工矿区：0.6元至12元。

耕地占用税

耕地占用税的适用税率根据人均耕地面积的不同而有所区别：

• 人均耕地不超过1亩的地区：每平方米为10元至50元。
• 人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区：每平方米为8元至40元。
• 人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区：每平方米为6元至30元。
• 人均耕地超过3亩的地区：每平方米为5元至25元。

对于经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过上述规定的当地适用税额的50%。

计税依据

城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积（平方米）。而耕地占用税的计税依据是纳税人实际占用的耕地面积。