临沂罗庄土地使用税计算方法

城镇土地使用税定额税率

城镇土地使用税采用定额税率，根据城市规模和地区类型的不同，规定了每平方米土地使用税的年应纳税额。具体标准如下：

大城市

1.5元至30元

中等城市

1.2元至24元

小城市

0.9元至18元

县城、建制镇、工矿区

0.6元至12元大、中、小城市的划分基于公安部门登记的非农业正式户口人数，并按照国务院颁布的《城市规划条例》中的标准进行划分。人口在50万以上的城市属于大城市；人口在20万至50万之间的城市属于中等城市；人口在20万以下的城市属于小城市。各省、自治区、直辖市人民政府可以根据市政建设情况和经济繁荣程度，在规定的税额幅度内确定所辖地区的适用税额。经济落后地区可以适当降低土地使用税的适用税额标准，但降低额不得超过最低税额的30%。经济发达地区可以适当提高土地使用税的适用税额标准，但需要经财政部批准。

厦门城镇土地使用税困难减免政策

根据《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》(2014年第1号公告)等规定，现公告我市城镇土地使用税困难减免税的相关事项如下：

1、申请条件

纳税人符合以下情形之一，导致缴纳城镇土地使用税确实存在困难的，可以向县区级地税机关提出减免税申请：(一)因风、火、水、地震等自然灾害或其他不可抗力因素造成严重损失。上述所称的"重大损失"指在扣除保险赔款、责任人赔偿、财政拨款等补偿后，净损失金额达到或超过纳税人上一年度营业收入或上一年末资产总额的20%。(二)受政策或市场等客观因素影响，连续停止正常生产经营一年以上，并且当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款。(三)从事国家鼓励和扶持产业发生严重亏损。(四)从事社会公益事业发生严重亏损。上述第(三)、(四)款所称的"严重亏损"指最近两个完整财务年度的亏损额均达到或超过相应年度营业收入的10%。(五)在福建自贸试验区厦门片区内新办理注册登记，并且注册登记当年度发生亏损。从事国家限制或不鼓励发展的产业，以及除经批准开发建设经济适用房外的各类房地产开发用地，不属于本公告规定的困难减免范围，不予减免税。

2、审批管理

(一)办理城镇土地使用税困难减免税申请及审批的流程、时限、所需材料等，按照现行《全国税务机关纳税服务规范》等规定执行。(二)县区级地税机关对符合条件的城镇土地使用税纳税人的困难减免税实行按年审批，并建立《困难减免税审批台账》，记录纳税人困难类型、减免税金额、税款所属期等，并按年向上级地税机关报送批准情况。(三)县区级地税机关要加强对困难减免税对象的动态管理，对经批准减免税的纳税人进行跟踪评估。对情况发生变化的，要重新进行审核；对骗取减免税的，应及时追缴税款并按规定予以处罚。

土地交易应缴纳的税费

营业税及附加(出让方)

1、根据转让价与购置价的差价缴纳5%的营业税。2、根据缴纳的营业税缴纳7%的城建税和3%的教育费附加。

印花税和契税(双方)

1、根据产权转移书据(合同)所载金额缴纳0.05%的印花税。2、根据成交价格(合同)缴纳3%的契税(某些地方为5%)。

土地增值税(出让方)

1、根据取得收入减除规定扣除项目金额后的增值额缴纳土地增值税。2、规定扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地的成本和费用、与转让房地产有关的税金等。3、税率分为四档：增值额未超过扣除项目金额的50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额的50%至100%的部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金额的100%至200%的部分，税率为50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。