民营医疗土地使用税怎么计算
点击数：18 更新时间：2024-12-30
关于非营利性医疗机构的税收政策
免税政策
(一)非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收。但不按照国家规定价格取得的医疗服务收入不得享受这项政策。医疗服务包括医疗服务机构提供的检查、诊断、治疗、康复等服务，以及与这些服务相关的药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。
非医疗服务收入的税收政策
(二)非营利性医疗机构从事非医疗服务取得的收入，如租赁收入、财产转让收入、培训收入、对外投资收入等，应按规定征收各项税收。然而，如果非医疗服务收入直接用于改善医疗卫生服务条件，经税务部门审核批准可抵扣其应纳税所得额，就其余额征收企业所得税。
制剂免征增值税
(三)非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。
药房分离的税收政策
(四)非营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，应按规定征收各项税收。
房产、土地和车船的免税政策
(五)非营利性医疗机构自用的房产、土地、车船，免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。城镇土地使用税根据实际使用土地的面积，按税法规定的单位税额交纳。
应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额。
具体的单位税额如下：
- 大城市：每平方米的年税额为1.5元至30元
- 中等城市：每平方米的年税额为1.2元至24元
- 小城市：每平方米的年税额为0.9元至18元
- 县城、建制镇、工矿区：每平方米的年税额为0.6元至12元
房产税、车船使用税和城镇土地使用税均采取按年征收、分期交纳的方式。
关于营利性医疗机构的税收政策
一般税收政策
(一)营利性医疗机构取得的收入，按规定征收各项税收。
优惠政策
(二)为了支持营利性医疗机构的发展，对其取得的收入，如果直接用于改善医疗卫生条件，自其取得执业登记之日起的3年内给予以下优惠：
- 免征营业税
- 免征增值税，针对自产自用的制剂
- 免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税，针对自用的房产、土地、车船
3年免税期满后，恢复征税。
药房分离的税收政策
对营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，应按规定征收各项税收。
关于疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构的税收政策
免税政策
(一)疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入（包括疫苗接种和调拨、销售收入），免征各项税收。不按照国家规定的价格取得的卫生服务收入不得享受这项政策。
对疾病控制机构和妇幼保健等卫生机构取得的其他经营收入，如果直接用于改善本卫生机构卫生服务条件，经税务部门审核批准可抵扣其应纳税所得额，就其余额征收企业所得税。
房产、土地和车船的免税政策
对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产、土地、车船，免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。医疗机构需要书面向卫生行政主管部门申明其性质，并按《医疗机构管理条例》进行设置审批和登记注册，由接受其登记注册的卫生行政部门核定，在执业登记中注明“非营利性医疗机构”和“营利性医疗机构”。具体的卫生机构包括各级各类医院、门诊部、社区卫生服务中心、急救中心、城乡卫生院、护理院、疗养院、临床检验中心等。
上述疾病控制、妇幼保健卫生等机构具体包括各级政府及有关部门举办的卫生防疫站、各种专科疾病防治站、各级政府举办的妇幼保健所、母婴保健机构、儿童保健机构等，以及各级政府举办的血站。
免征土地使用税的土地范围
以下土地可以免征土地使用税：
- 国家机关、人民团体、军队自用的土地。
- 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。
- 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。宗教寺庙自用的土地指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地。公园、名胜古迹自用的土地指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。但以上单位的生产、经营用地和其他用地不属于免税范围。
- 市政街道、广场、绿化地带等公共用地（企业内部绿化用地不免）。
- 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地（不包括农副产品加工场地和生活办公用地）。指直接从事种植、养殖、饲养的专业用地。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在内。包括在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地。
- 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。开山填海整治的土地是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地。
- 非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。
- 企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。
- 行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税。
- 免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。
以下情况的土地不免征土地使用税：
- 企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外、与社会用地段未隔离的。
- 企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地。
- 盐场的盐滩、盐矿的矿井用地（盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地征收城镇土地使用税）。
- 城市公交场站、道路客运场站的经营用地。城市公交站场运营用地包括城市公交首末车站、停车场、保养场、站场办公用地、生产辅助用地，道路客运站场运营用地包括站前广场、停车场、发车位、站务用地、站场办公用地、生产辅助用地。
