固定资产内部控制制度的审查
点击数：1 更新时间：2026-03-31
为了了解企业固定资产内部控制制度的健全性和完整性，需要查阅相关资料。
需要审查企业在取得和减少固定资产时是否进行了检测鉴定，并且是否有相应的批准文件，如报废设备的检验、鉴定、报批等文件。
需要检查固定资产的管理和使用部门是否有固定资产账、卡的设置，并且定期进行盘点。同时，需要核对账、卡和实物是否一致，并与财务部门的记录进行核对。
需要审查固定资产账目的真实性，确保账目记录的固定资产数量的准确性。
采用实地盘存法进行实地盘查，核实各项固定资产是否真实存在，并与账目进行核对。重点关注生活中可使用的固定资产、可拆卸移动的固定资产以及盘盈、盘亏、报废的固定资产。
需要审查新增固定资产的价值是否真实正确，以及其会计处理是否符合法律规定，并确认其所有权是否属于企业。
需要审查工程完工的固定资产是否按规定进行结转，以及融资租赁的固定资产是否计入固定账户，确保固定资产的完整性。
需要审查固定资产的出售、报废、毁损、盘亏等是否经过批准，并且是否具备相应的手续。
通过与银行存款、营业外收入等相关账户进行核对，验证出售、报废固定资产净损益的真实性和准确性。
需要审查企业的固定资产折旧方法是否符合国家财经法规和会计制度的规定，以及是否遵循一致性原则。同时，需要确保使用年限和预计残值是否符合国家规定。
需要审查固定资产折旧率和折旧额的计算是否正确。计算方法主要有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。同时，需要关注企业折旧率的计算是否有变更，如有变更，是否按规定提出申请并报批。
在审计在建工程时，需要重点关注以下内容：
需要检查在建工程项目是否经过授权批准。
需要审查在建工程物资是否与账面记录一致，并且其验收、保管和领用是否符合相关手续。
需要审查工程预付款的支付是否合规、正确，并且相关手续是否健全。
需要检查计入在建工程成本的借款利息是否真实正确。
需要审查在建工程试运行期间的损益处理是否按规定增加或减少在建工程成本。
需要检查已完工项目以及其他转出数的原始凭证是否齐全，并且会计处理是否正确。
需要核对在建工程总账明细账余额是否相符，并确定在建工程是否已在资产负债表上恰当披露。