背景

乙公司授权甲公司特许经营其生产的某品牌产品，并在特许权合同中约定甲公司每年向乙公司交纳特许权使用费12万元。

税务检查发现

某税务检查组在检查甲公司时，注意到甲公司给乙公司支付了特许权使用费，并要求甲公司提供特许权授权合同。检查员小王核对了甲公司被检查年度交纳费用的金额，并未发现异常。然而，小王发现甲公司收到的特许权使用费发票存在异常，进而调阅了甲公司3年来支付特许权使用费的13份会计凭证进行比较和分析。小王发现了以下问题：一是，13张发票存在不同序号交叉使用和同一序号非顺序使用的情况；二是，乙公司收取特许权使用费的银行账户与其正常销售货物的账户不一致；三是，13张发票有3种不同的笔迹。尽管这些异常存在，但经过仔细辨认，这13张发票全部是真发票。由于甲公司列支特许权使用费的依据和手续齐全、合法，所以不能对甲公司列支特许权使用费的真实性提出异议。

小王的疑虑

尽管特许权使用费的真实性得到确认，小王预感到乙公司在收取特许权费方面存在舞弊问题。然而，小王认为按照惯例，他们仅需对被检查单位的纳税情况负责，对与被检查单位存在业务往来的其他单位可能存在的纳税问题则完全可以不考虑。此外，小王担心如果将此疑点通报给对方税务机关，万一查不出问题会面临什么后果。

汇报给孙*长

小王向检查组的孙*长汇报了自己的疑虑。孙*长不仅表扬了小王，还赞同了他的分析意见。由于孙*长的老同学在乙公司所在地的税务机关工作，可以请他帮忙核实。

核实结果

核实的结果证实了小王的预料，税务机关查明乙公司收取的甲公司及其他多家被授权公司特许权使用费没有入账的问题。原来，乙公司为了隐瞒特许权使用费收入，不仅隐瞒了与这些企业签订的授权合同，还从其设立在生产基地的3家专卖店轮换开取“大头小尾”发票，并加盖乙公司公章后再向甲公司收款。这导致甲公司收到的发票都是真的，但如果将前后收到的发票进行比较就会发现异常。乙公司在最近4年里一共隐瞒了530万元的特许权使用费收入。最终，乙公司被迫补缴税款、缴纳滞纳金，并接受罚款的处罚。

法律分析与启示

法律分析

该案例揭示了税务检查人员在检查企业纳税情况时应关注与被检查企业存在业务往来的其他企业可能存在的纳税问题。企业存在账外经营问题很难从本单位的账面上发现，而往往可以从其他单位账面记载的异常情况中发现。因此，检查人员不仅应关注被检查企业的纳税情况，还应对检查中发现的其他企业可能存在的重大问题做出必要的分析和判断，并主动告知其他(或外地)企业的主管税务机关。这种互动机制的形成将对纳税人的违规行为起到威慑作用，促进纳税人依法纳税。

启示

该案例给我们带来以下启示：1. 检查人员应充分意识到账外经营问题很难从企业本单位的账面上发现，需要通过与其他企业的业务往来进行比较和分析，从中寻找异常情况。2. 检查人员在发现其他企业可能存在纳税问题时，应主动向相关税务机关汇报，以促进纳税人依法纳税，并形成互动机制。3. 对于企业存在账外经营问题，税务机关应采取严厉的处罚措施，包括补缴税款、缴纳滞纳金和罚款，以维护税收秩序和公平竞争环境。