建账是否需要估算固定资产折旧

股东投入价值100万元的全新机器设备用作出资

建账前的实际经营和企业所得税核定

以股东投入价值100万元的全新机器设备用作出资。假定建账前已实际经营2年，核定征收企业所得税。

设备的预计使用寿命和净残值

假设所投入设备会计上预计使用寿命10年，预计净残值5万元，与税法规定精神无悖。

设备的公允价值和折余价值

同时假定开始建账时该设备公允价值与按上述数据及依其计算的折余价值无明显差异。

会计上的处理

根据上述情况，会计上应以100万元为入账的原值，借记“固定资产”，贷记“实收资本”。根据计算的应计折旧额19万元，借记“以前年度损益调整”，贷记“累计折旧”。如果期末有存货，则应估算其包含的折旧额，借记“产成品”等。

税务上的核定征收所得税

税务上所谓核定征收所得税，实际上已经视同你单位按税法规定计提折旧，并进行税前扣除。因此，在以后计提折旧时，按此确定的固定资产净值不需要再做纳税调整。

其他项目的入账基础和利润分配

建账时所涉及其他项目的入账基础，也按上述思路分析确定，最终将“以前年度损益调整”项目余额转入“期初未分配利润”。企业在处理后，应将相关资料报主管税务机关备案，有些项目尚需与税务机关沟通后确定。